新個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)與案例（第三版）

第一章 個(gè)人所得稅概述
第一節(jié) 個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介
一、所得與所得稅
二、個(gè)人所得稅的產(chǎn)生
三、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)與功能
四、個(gè)人所得稅的類型
五、我國(guó)個(gè)人所得稅的立法與修訂進(jìn)程
第二節(jié) 綜合與分類相結(jié)合稅制改革的主要內(nèi)容
一、將居民個(gè)人主要?jiǎng)趧?dòng)所得納入綜合征稅
二、調(diào)整和簡(jiǎn)并部分所得項(xiàng)目
三、完善費(fèi)用扣除模式
四、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)
五、調(diào)整完善涉外個(gè)人所得稅政策
六、健全個(gè)人所得稅征管制度
七、推進(jìn)個(gè)人所得稅配套改革
八、一次修法、兩步到位
第三節(jié) 個(gè)人所得稅法的基本要素
一、納稅人與扣繳義務(wù)人
二、征稅項(xiàng)目
三、稅 率
四、計(jì)稅依據(jù)

第二章 綜合所得
第一節(jié) 征稅范圍
一、工資、薪金所得
二、勞務(wù)報(bào)酬所得
三、稿酬所得
四、特許權(quán)使用費(fèi)所得
第二節(jié) 減除費(fèi)用
一、綜合所得的扣除項(xiàng)目
二、基本減除費(fèi)用
三、專項(xiàng)扣除
四、專項(xiàng)附加扣除
五、依法確定的其他扣除
第三節(jié) 捐贈(zèng)支出的稅前扣除
一、公益性捐贈(zèng)稅前扣除
二、全額扣除的捐贈(zèng)支出
第四節(jié) 綜合所得應(yīng)納稅額
一、應(yīng)納稅所得額
二、稅率與預(yù)扣率
三、應(yīng)納稅額的計(jì)算
四、特殊事項(xiàng)的處理
第五節(jié) 綜合所得匯算清繳
一、綜合所得匯算清繳概述
二、匯算清繳納稅申報(bào)案例解析

第三章 經(jīng)營(yíng)所得
第一節(jié) 經(jīng)營(yíng)所得概述
一、納稅義務(wù)人
二、征稅范圍
三、稅 率
四、會(huì)計(jì)處理
第二節(jié) 納稅調(diào)整后所得的確定
一、經(jīng)營(yíng)所得的確定原則
二、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額
三、不得稅前扣除的項(xiàng)目
四、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目
五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
六、虧損及其彌補(bǔ)
七、清算所得的個(gè)人所得稅處理
第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額
一、投資者應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
二、應(yīng)納稅所得額的確定
三、投資者減除費(fèi)用
四、專項(xiàng)扣除
五、專項(xiàng)附加扣除
六、依法確定的其他扣除
七、投資抵扣
八、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)
九、應(yīng)納稅額
十、減免稅額
十一、境外已繳稅款抵免
第四節(jié) 特殊行業(yè)個(gè)人所得稅處理
一、律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅
二、建安工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅
三、出租車駕駛員個(gè)人所得稅
四、演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅
第五節(jié) 核定征收
一、經(jīng)營(yíng)所得的核定征收
二、個(gè)人獨(dú)資與合伙企業(yè)的核定征收
三、權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得不得核定征收
四、定期定額征收
第六節(jié) 征收管理
一、納稅期限與納稅地點(diǎn)
二、經(jīng)營(yíng)所得的預(yù)繳及其申報(bào)
三、經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳及其申報(bào)
四、經(jīng)營(yíng)所得的匯總納稅及其申報(bào)
五、經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳、匯繳與匯總申報(bào)案例解析
六、單位代理經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)繳款

第四章 利息、股息、紅利所得
第一節(jié) 征稅范圍
一、征稅范圍的一般規(guī)定
二、征稅范圍的具體界定
第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額
一、應(yīng)納稅所得額
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算
三、地方核定征收規(guī)定
第三節(jié) 盈余積累轉(zhuǎn)增股本
一、轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅一般規(guī)定
二、中小高新技術(shù)企業(yè)盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人股東分期繳稅
三、收購(gòu)全部股權(quán)后原盈余積累轉(zhuǎn)增股本的處理

第五章 財(cái)產(chǎn)租賃所得
第一節(jié) 納稅人與征稅范圍
一、納稅義務(wù)人
二、征稅范圍
第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額
一、應(yīng)納稅所得額
二、稅 率
三、應(yīng)納稅額
第三節(jié) 特殊事項(xiàng)的處理
一、轉(zhuǎn)租財(cái)產(chǎn)的處理
二、個(gè)人出租住房所得的處理
三、個(gè)人投資設(shè)備的處理

第六章 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得概述
一、征稅范圍
二、應(yīng)納稅所得額
三、稅率與應(yīng)納稅額
四、營(yíng)改增對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的影響
五、納稅前置
第二節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)投資
一、非貨幣性資產(chǎn)投資的界定
二、應(yīng)稅項(xiàng)目的確定
三、應(yīng)納稅所得額
四、納稅人與納稅地點(diǎn)
五、非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅
六、納稅申報(bào)
七、技術(shù)成果投資選擇性稅收優(yōu)惠
第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓上市和掛牌公司股票
一、轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得
二、轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司股票所得
三、轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)存托憑證的處理
四、轉(zhuǎn)讓北交所掛牌公司股票的處理
第四節(jié) 轉(zhuǎn)讓限售股
一、應(yīng)稅限售股的界定與分類
二、轉(zhuǎn)讓限售股的界定
三、應(yīng)納稅額的計(jì)算
四、征收管理
五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股的所得稅處理
六、轉(zhuǎn)讓限售股的增值稅處理
第五節(jié) 轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)
一、股權(quán)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
三、應(yīng)稅項(xiàng)目的確定
四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
五、股權(quán)原值和合理費(fèi)用
六、納稅申報(bào)
七、以轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)
八、個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)所得
九、收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)的處理
十、附對(duì)賭協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的處理
十一、股權(quán)代持與還原
第六節(jié) 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
一、住房轉(zhuǎn)讓所得
二、其他房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
三、轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所得
四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)所得
第七節(jié) 轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)
一、買賣虛擬貨幣所得
二、購(gòu)買和處置債權(quán)所得
三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓汽車所得
第八節(jié) 財(cái)產(chǎn)拍賣所得
一、應(yīng)稅項(xiàng)目的確定
二、應(yīng)納稅所得額
三、核定征收
四、代扣代繳
五、房屋拍賣所得

第七章 偶然所得
第一節(jié) 征稅范圍與應(yīng)納稅額
一、征稅范圍
二、應(yīng)納稅額
第二節(jié) 具體征稅項(xiàng)目
一、個(gè)人提供擔(dān)保獲得的收入
二、個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋所得
三、企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品所得
四、個(gè)人取得企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包
五、從省級(jí)以下政府部門取得的一次性獎(jiǎng)勵(lì)
六、企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)所得
七、顧客額外抽獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)所得
八、有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄中獎(jiǎng)所得
九、有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得
十、博彩所得

第八章 減免稅優(yōu)惠
第一節(jié) 法定免征
一、省部軍級(jí)以上單位和外國(guó)組織、國(guó)際組織特定獎(jiǎng)金優(yōu)惠
二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券等利息優(yōu)惠
三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼優(yōu)惠
四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金優(yōu)惠
五、保險(xiǎn)賠款優(yōu)惠
六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金優(yōu)惠
七、安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)優(yōu)惠
八、使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得優(yōu)惠
九、國(guó)際公約、協(xié)議中規(guī)定免稅的所得優(yōu)惠
十、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得
第二節(jié) 法定減征
一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征
二、因自然災(zāi)害遭受重大損失的減征
三、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅情形
第三節(jié) 支持金融資本市場(chǎng)發(fā)展優(yōu)惠
一、轉(zhuǎn)讓股票優(yōu)惠
二、股息紅利優(yōu)惠
三、投資創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證所得優(yōu)惠
四、支持證券基金投資優(yōu)惠
五、支持資本市場(chǎng)發(fā)展的其他優(yōu)惠
第四節(jié) 支持住房?jī)?yōu)惠
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上家庭唯一生活用房免征優(yōu)惠
二、符合條件的房屋贈(zèng)與免征優(yōu)惠
三、拆遷補(bǔ)償款免征優(yōu)惠
四、城鎮(zhèn)住房保障家庭取得的住房租賃補(bǔ)貼優(yōu)惠
五、個(gè)人出租房屋減征優(yōu)惠
第五節(jié) 投資抵扣優(yōu)惠
一、天使投資個(gè)人投資抵扣優(yōu)惠
二、合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人投資抵扣
三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人的稅務(wù)處理
第六節(jié) 綜合所得優(yōu)惠
一、符合條件的遠(yuǎn)洋船員工資薪金減半征收優(yōu)惠
二、支持新冠肺炎疫情防控工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金優(yōu)惠
三、社會(huì)保險(xiǎn)與住房公積金優(yōu)惠
四、保險(xiǎn)營(yíng)銷員和證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本優(yōu)惠
五、破產(chǎn)安置費(fèi)和解除勞動(dòng)合同補(bǔ)償金優(yōu)惠
六、代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)優(yōu)惠
第七節(jié) 外籍人員優(yōu)惠
一、居住不超過90 天非居民個(gè)人境內(nèi)所得境外雇主支付部分免征優(yōu)惠
二、居住滿183 天年度連續(xù)不滿6 年無(wú)住所個(gè)人境外所得境外支付優(yōu)惠
三、符合條件的外籍專家工資、薪金稅收優(yōu)惠
四、外籍個(gè)人的八項(xiàng)津補(bǔ)貼優(yōu)惠
五、外國(guó)來(lái)華留學(xué)生領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金不征稅
六、外國(guó)派出單位發(fā)給包干款項(xiàng)中的非工資收入優(yōu)惠
七、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得股息紅利所得優(yōu)惠
第八節(jié) 軍轉(zhuǎn)擇業(yè)與再就業(yè)扶持優(yōu)惠
一、隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)三年內(nèi)免征優(yōu)惠
二、軍轉(zhuǎn)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)三年內(nèi)免征優(yōu)惠
三、退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)三年內(nèi)限額扣減優(yōu)惠
四、重點(diǎn)群體人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)三年內(nèi)限額扣減優(yōu)惠
第九節(jié) 支持體育教育事業(yè)和“三農(nóng)”發(fā)展優(yōu)惠
一、支持教育事業(yè)發(fā)展優(yōu)惠
二、支持北京2022 年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)優(yōu)惠
三、支持“三農(nóng)”發(fā)展優(yōu)惠
第十節(jié) 高端和緊缺人才優(yōu)惠
一、粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才稅額差補(bǔ)貼優(yōu)惠
二、在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才優(yōu)惠
三、在平潭工作的臺(tái)灣居民稅負(fù)差額補(bǔ)貼優(yōu)惠
第十一節(jié) 減免稅申報(bào)與管理
一、稅收優(yōu)惠減免備案與管理
二、個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表
三、非居民個(gè)人享受稅收協(xié)定待遇備案

第九章 股權(quán)激勵(lì)所得
第一節(jié) 上市公司股權(quán)激勵(lì)
一、股權(quán)激勵(lì)的發(fā)展與股權(quán)激勵(lì)情況報(bào)告
二、股票期權(quán)
三、限制性股票
四、股票增值權(quán)
五、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)
六、征收管理
第二節(jié) 非上市公司股權(quán)激勵(lì)
一、股權(quán)激勵(lì)遞延納稅及其適用條件
二、股票（權(quán)）期權(quán)
三、限制性股票
四、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)
五、備案與管理
第三節(jié) 科研機(jī)構(gòu)與高校轉(zhuǎn)化科技成果獎(jiǎng)勵(lì)
一、科研機(jī)構(gòu)與高?？萍汲晒D(zhuǎn)化股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的處理
二、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的處理
第四節(jié) 非居民個(gè)人的股權(quán)激勵(lì)所得
一、股權(quán)激勵(lì)所得境內(nèi)境外來(lái)源的劃分
二、股權(quán)激勵(lì)境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅收入額的計(jì)算
三、非居民個(gè)人股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
四、非居民個(gè)人取得上市公司股權(quán)激勵(lì)延期納稅
五、高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳稅

第十章 無(wú)住所個(gè)人所得稅
第一節(jié) 無(wú)住所個(gè)人所得稅概述
一、稅收管轄權(quán)
二、居民個(gè)人與非居民個(gè)人
三、居住時(shí)間與工作時(shí)間
第二節(jié) 所得來(lái)源地的判定
一、來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的判定原則
二、工資、薪金所得來(lái)源地的判定
三、數(shù)月獎(jiǎng)金或股權(quán)激勵(lì)所得來(lái)源地的判定
四、高管人員報(bào)酬所得來(lái)源地的判定
五、企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的判定
六、境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為
第三節(jié) 無(wú)住所個(gè)人所得稅優(yōu)惠
一、居住不超過90天境內(nèi)所得境外雇主支付部分免稅
二、居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿6年境外所得境外支付免稅
第四節(jié) 工資薪金所得收入額計(jì)算
一、工資薪金所得境內(nèi)應(yīng)稅收入額的確定方法
二、非居民個(gè)人工資薪金收入額的計(jì)算
三、居民個(gè)人工資薪金收入額的計(jì)算
四、無(wú)住所高管人員工資薪金收入額的計(jì)算
第五節(jié) 無(wú)住所個(gè)人稅款計(jì)算
一、無(wú)住所非居民個(gè)人稅款的計(jì)算
二、無(wú)住所居民個(gè)人稅款的計(jì)算
第六節(jié) 無(wú)住所個(gè)人稅收協(xié)定的適用
一、無(wú)住所個(gè)人稅收協(xié)定待遇的享受
二、無(wú)住所個(gè)人適用受雇所得條款
三、無(wú)住所個(gè)人適用獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)或者營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款
四、無(wú)住所個(gè)人適用董事費(fèi)條款
五、無(wú)住所個(gè)人適用特許權(quán)使用費(fèi)或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)條款
第七節(jié) 無(wú)住所個(gè)人所得稅征收管理
一、非居民個(gè)人的計(jì)稅方法
二、代扣代繳與自行申報(bào)
三、境內(nèi)雇主報(bào)告境外關(guān)聯(lián)方支付工資薪金所得
四、境內(nèi)受雇境外支付工資薪金所得的納稅申報(bào)
五、個(gè)人工資薪金及實(shí)際在境內(nèi)工作期間的證據(jù)
六、非居民個(gè)人享受協(xié)定待遇管理
七、中國(guó)稅收居民身份證明及其開具

第十一章 居民個(gè)人境外所得個(gè)人所得稅
第一節(jié) 境外所得個(gè)人所得稅處理
一、來(lái)源于境外所得的判定
二、境外所得的計(jì)稅方法
三、納稅期限與納稅地點(diǎn)
四、“走出去”企業(yè)相關(guān)個(gè)人的預(yù)扣預(yù)繳與信息報(bào)告
第二節(jié) 境外所得抵免
一、緩解和消除國(guó)家間重復(fù)征稅的方法
二、抵免限額的計(jì)算
三、可抵免的境外所得稅稅額
四、抵免與結(jié)轉(zhuǎn)抵免
五、抵免憑證與追補(bǔ)抵免
六、境外所得抵免案例解析

第十二章 征收管理
第一節(jié) 個(gè)人所得稅征管
一、納稅人識(shí)別號(hào)
二、納稅前置與協(xié)稅護(hù)稅
三、“五步法”等管理性措施
第二節(jié) 扣繳申報(bào)
一、扣繳義務(wù)人的界定
二、全員全額扣繳申報(bào)
三、扣繳申報(bào)期限
四、居民個(gè)人綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳
五、非居民個(gè)人勞動(dòng)所得的代扣代繳
六、其他分類所得的代扣代繳
七、扣繳手續(xù)費(fèi)
八、信息提供與處理
第三節(jié) 自行申報(bào)
一、自行申報(bào)情形
二、綜合所得匯繳申報(bào)
三、取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)
四、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)
五、扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報(bào)
六、取得境外所得的納稅申報(bào)
七、因移居境外注銷中國(guó)戶籍的納稅申報(bào)
八、非居民個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報(bào)
九、稅務(wù)總局規(guī)定自行申報(bào)的其他情形