稅務(wù)透明時(shí)代下的家族財(cái)富傳承

目 錄

第一章　財(cái)富傳承的新挑戰(zhàn)：稅務(wù)透明和國(guó)際反避稅

第一節(jié) 　財(cái)富管理視角下的CRS 2

一、一張CD引發(fā)的逃稅案，一個(gè)騙子改變歷史的“諜戰(zhàn)”故事2

二、個(gè)人首次成為國(guó)際稅關(guān)注的核心 5

三、CRS核心內(nèi)容 5

四、中國(guó)加入CRS以及修改個(gè)人所得稅法 7

五、未申報(bào)境外資產(chǎn)的稅務(wù)后果 13

六、FATF推動(dòng)反洗錢(qián)規(guī)則之國(guó)際化，稅務(wù)犯罪成為洗錢(qián)上游犯罪 15

七、CRS時(shí)代下，財(cái)富管理新常識(shí) 16

八、如何解決歷史問(wèn)題 20

第二節(jié) 　CRS規(guī)避安排被強(qiáng)制披露 23

一、OECD《披露規(guī)則》出臺(tái)，中介機(jī)構(gòu)面臨強(qiáng)制披露義務(wù) 23

二、網(wǎng)羅哪些“CRS規(guī)避安排” 26

三、哪些“籌劃”方案亮紅燈 28

四、溯及以往的效力 29

五、中介機(jī)構(gòu)披露的信息會(huì)被用作與其他國(guó)家交換嗎？ 30

六、影響 30

第三節(jié) 　國(guó)際反避稅公約 32

一、什么是國(guó)際反避稅公約 32

二、第一個(gè)真正的多邊征稅公約 33

三、國(guó)際反避稅公約的運(yùn)行方式 34

四、國(guó)際反避稅公約的綜合影響評(píng)價(jià) 37


第二章　受益所有人信息透明化和財(cái)富管理的安全觀

第一節(jié)　受益所有人信息透明化 42

一、“避稅港”成為眾矢之的43

二、“受益所有人”是擁有最終控制權(quán)的自然人44

三、英國(guó)引領(lǐng)“受益所有人”信息透明化潮流45

四、G20對(duì)受益所有人信息透明化的總體原則 47

五、歐盟反洗錢(qián)指令（第五指令）49

六、英國(guó)受益所有人新規(guī)定51

七、英國(guó)境外領(lǐng)土53

八、中國(guó)香港56

九、新加坡60

十、美國(guó)61

十一、瑞士70

第二節(jié)　財(cái)富管理之真正的安全觀 73

一、納稅、反洗錢(qián)、上岸73

二、歐盟黑名單74

三、《披露規(guī)則》打擊不透明離岸架構(gòu)75

四、離岸中心的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)立法77

五、深遠(yuǎn)影響78

第三章　國(guó)家案例樣本觀察：瑞士銀行保密法在稅務(wù)透明時(shí)代的嬗變

第一節(jié)　瑞士銀行保密法主要內(nèi)容 82

第二節(jié)　稅務(wù)情報(bào)交換對(duì)銀行保密法的沖擊 84

第三節(jié)　逃稅成為反洗錢(qián)的上游犯罪 86

第四節(jié)　瑞士金融機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)犯罪的反洗錢(qián)責(zé)任 88

一、金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)責(zé)任88

二、金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查責(zé)任91

三、與外國(guó)政府合作交換反洗錢(qián)信息93

第五節(jié)　總結(jié) 94

第四章　財(cái)富傳承的難題：郭氏信托案例解讀一

第一節(jié)　本章摘要：財(cái)富傳承的難題如何破解 98

第二節(jié)　事實(shí)與背景 100

一、判決書(shū)里確認(rèn)的郭氏家庭關(guān)系 100

二、媒體報(bào)道的事實(shí)背景 101

三、“家庭內(nèi)斗”在上市公司的體現(xiàn) 102

第三節(jié)　從家族財(cái)富傳承角度的啟發(fā) 106

一、愛(ài)、金錢(qián)和權(quán)力的“百慕大三角”難題 107

二、認(rèn)識(shí)家族所處在的風(fēng)險(xiǎn)階段—三個(gè)維度分析家族 108

三、建立家族沖突解決機(jī)制 111

四、幾條原則 114

第五章　家族信托如何在財(cái)富傳承中發(fā)揮作用：郭氏信托案例解讀二

第一節(jié)　摘要 118

第二節(jié)　法院確認(rèn)的案件事實(shí) 119

一、“分家”的背景 119

二、2009年重組 121

三、2014年簽訂框架協(xié)議 128

四、設(shè)立人的請(qǐng)求 132

第三節(jié)　受托人面對(duì)“信托僵局” 133

第四節(jié)　法院定紛止?fàn)? 135

一、法院決議的法律框架 136

二、設(shè)立人鄺女士意愿的真實(shí)性 137

三、2006年諒解備忘錄的效力 138

四、對(duì)家族資產(chǎn)的確認(rèn) 139

五、評(píng)估日期 140

六、香港潛在訴訟的處理 141

七、法院的良苦用心 141

第五節(jié)　家族信托，謹(jǐn)記10 個(gè)常識(shí) 142

第六章　宜家案例分析：資產(chǎn)保護(hù)、家族財(cái)富傳承和公司國(guó)際稅務(wù)籌劃如何集為一體

第一節(jié)　摘要 148

第二節(jié)　宜家架構(gòu) 150

一、宜家集團(tuán)的所有者 150

二、宜家知識(shí)產(chǎn)權(quán)的歸屬 152

第三節(jié)　荷蘭和列支敦士登基金會(huì) 154

一、信托與基金會(huì) 154

二、為何選擇荷蘭基金會(huì) 157

三、列支敦士登基金會(huì) 161

第四節(jié)　瑞典遺產(chǎn)稅，也是一個(gè)關(guān)于瑞士的故事 167

一、瑞典取消遺產(chǎn)稅—引領(lǐng)世界取消遺產(chǎn)稅的潮流 167

二、居住在瑞士的稅務(wù)動(dòng)因 169

第五節(jié)　坎普拉德移民瑞士之解讀：瑞士“財(cái)政貢獻(xiàn)納稅”移民 170

一、概覽 170

二、什么是“財(cái)政貢獻(xiàn)納稅” 171

三、“財(cái)政貢獻(xiàn)納稅”與瑞士移民程序的關(guān)系 172

四、“財(cái)政貢獻(xiàn)納稅”，成本幾何 175

五、超級(jí)富豪的選擇依舊 177

第六節(jié)　宜家公司稅務(wù)籌劃 178

一、荷蘭控股公司 178

二、荷蘭控股公司在BEPS下的挑戰(zhàn) 180

三、盧森堡控股公司 183

四、瑞士公司 186

第七節(jié)　總結(jié) 188

第七章　前“克里姆林宮的銀行家”普加喬夫資產(chǎn)保護(hù)失敗案例

第一節(jié)　英國(guó)法院關(guān)于普加喬夫案件的判決及解讀 192

一、資產(chǎn)保護(hù)的背景 192

二、案件概述 193

三、案例背景—普加喬夫和亞歷山娜的人生交集 194

四、與普加喬夫相關(guān)的國(guó)際訴訟 195

五、本案的5個(gè)信托 196

六、法院判決 200

七、保護(hù)人在信托中如何設(shè)置 201

八、警醒 203

第二節(jié)　案例延伸之一：新西蘭稅法、信托與普加喬夫 204

一、新西蘭稅務(wù)概況 204

二、成于稅法 206

三、新西蘭信托之興盛：“在岸是新的離岸” 207

四、稅法改革后，新西蘭信托受影響巨大 208

第三節(jié)　案例延伸之二：英國(guó)稅法與普加喬夫等富豪移民英國(guó)的稅務(wù)籌劃 212

一、普加喬夫是英國(guó)稅務(wù)居民嗎？ 212

二、英國(guó)個(gè)人所得稅基本狀況 213

三、籌劃為何必要 214

四、富豪移民與英國(guó)RND稅制 215

五、富豪移民與英國(guó)遺產(chǎn)稅籌劃 218

六、部分外國(guó)富豪要遠(yuǎn)走高飛 220

第八章　意大利家族案例

第一節(jié)　案例內(nèi)容摘要 224

第二節(jié)　案例事實(shí)背景 226

第三節(jié)　家族財(cái)富的起源 229

第四節(jié)　盛大信托和幸運(yùn)信托 234

一、盛大信托基本情況 234

二、核心條款 239

三、幸運(yùn)信托 243

第五節(jié)　盛大信托設(shè)立的大背景 244

一、去紐約生活 244

二、1987年美國(guó)稅法和實(shí)踐 245

第六節(jié)　基金會(huì) 248

一、基金會(huì)的設(shè)立 248

二、基金會(huì)的延續(xù) 251

第七節(jié)　克羅齊亞夫人的意圖 253

一、主觀意圖不能考慮在內(nèi) 253

二、從契約文件理解意圖 254

三、對(duì)盛大信托契約第十一條的理解 257

第八節(jié)　信托重組 258

一、“2010年任命” 258

二、2012年任命APPLEBY（毛里求斯） 274

三、2012年“瑪瑙任命” 291

四、2016年對(duì)承兌票據(jù)的修訂和任命GFin為受托人 299

五、關(guān)于邁阿密公寓 302

六、承兌匯票的利息 304

第九節(jié)　判決結(jié)果 306

第九章　離岸法院判決新走向

第一節(jié)　離岸法院判決為稅務(wù)情報(bào)交換開(kāi)方便之門(mén) 310

第二節(jié)　非法獲取的信息在法院判決中的使用 311

第三節(jié)　代持違背公共利益 313

一、案件事實(shí)和背景 313

二、法院認(rèn)定 315

三、警醒和總結(jié) 318

第十章　慈善和稅務(wù)

第一節(jié)　宜家慈善基金會(huì) 322

一、宜家慈善基金會(huì)單獨(dú)運(yùn)營(yíng) 322

二、免稅資格 323

第二節(jié)　揭開(kāi)扎克伯格捐贈(zèng)Facebook（臉書(shū)）股權(quán)的稅務(wù)面紗及慈善模式的選擇 325

一、扎克伯格是否利用LLC避稅 326

二、扎克伯格有無(wú)避稅 328

三、慈善模式的選擇 330

四、總結(jié) 336

第十一章　特朗普稅改后美國(guó)稅法新圖景：移民或投資需重新考慮

第一節(jié)　美國(guó)稅務(wù)居民規(guī)則 340

第二節(jié)　美國(guó)投資移民的稅務(wù)困境和解決方案 342

一、成為美國(guó)稅務(wù)居民的后果 342

二、持有美國(guó)綠卡即為美國(guó)稅務(wù)居民 343

三、根據(jù)中美稅收協(xié)定排除美國(guó)稅法適用 343

四、個(gè)人如何判定是否可以適用中美稅收協(xié)定 344

五、不利影響 346

六、移民美國(guó)須提前進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃 346

第三節(jié)　特朗普稅改對(duì)高凈值人士的影響 348

一、稅改前后的個(gè)人所得稅簡(jiǎn)單對(duì)比 348

二、遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅 350

第四節(jié)　企業(yè)所得稅稅率大幅下降 352

一、稅率大幅下降 352

二、走向區(qū)域納稅制度，美國(guó)稅法的重大改革 352

第五節(jié)　修改CFC 制度，對(duì)高凈值人士稅務(wù)架構(gòu)有重大影響 354

第六節(jié)　推出GILTI 和FDII 稅制 356

一、GILTI 和FDII稅制綜述 356

二、FDII稅制 358

三、GILTI 稅制 359