營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)戰(zhàn)操作：政策講解·財(cái)稅處理·風(fēng)險(xiǎn)控制·疑難解答

第一章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策講解
一、納稅人和扣繳義務(wù)人、應(yīng)稅行為范圍、稅率和征收率
（一）納稅人和扣繳義務(wù)人
（二）應(yīng)稅行為范圍
（三）稅率和征收率
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
（一）一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅
（二）小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅
（三）一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅
（四）建筑服務(wù)計(jì)稅方法
（五）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅方法
（六）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)計(jì)稅方法
（七）增值稅差額征稅
（八）金融服務(wù)計(jì)稅方法
（九）銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)計(jì)稅方法
（十）跨省預(yù)繳增值稅
（十一）扣繳稅額
三、增值稅扣稅憑證
（一）各種增值稅扣稅憑證及其稅額抵扣
（二）增值稅扣稅憑證抵扣期限
（三）一般納稅人發(fā)票的認(rèn)證與采集
（四）增值稅專(zhuān)用發(fā)票限額管理
（五）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)
（六）增值稅發(fā)票的開(kāi)具
（七）幾種特殊情況下發(fā)票開(kāi)具的特殊要求
（八）不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形
（九）一般納稅人作廢增值稅專(zhuān)用發(fā)票重新開(kāi)具的稅法規(guī)定
（十）一般納稅人開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定
（十一）一般納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票抄報(bào)稅
（十二）一般納稅人丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
（十三）一般納稅人收到失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
（十四）一般納稅人用加油卡加油可否要求加油站直接開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
（十五）增值稅發(fā)票的使用及過(guò)渡期政策
（十六）其他12項(xiàng)常見(jiàn)開(kāi)票問(wèn)題
四、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
五、不動(dòng)產(chǎn)抵扣
六、兼營(yíng)業(yè)務(wù)
七、混合銷(xiāo)售
八、不征收增值稅項(xiàng)目
九、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
十、原增值稅納稅人有關(guān)政策
（一）進(jìn)項(xiàng)稅額
（二）增值稅期末留抵稅額
（三）混合銷(xiāo)售
十一、試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)
十二、增值稅的起征點(diǎn)
十三、增值稅納稅地點(diǎn)與納稅期限
十四、征收管理
十五、其他規(guī)定
附錄
附錄1-1銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋
附錄1-2增值稅銷(xiāo)售額一般規(guī)定及特殊規(guī)定一覽表
附錄1-3增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、發(fā)票類(lèi)型及計(jì)稅公式匯總表
附錄1-4建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃營(yíng)改增政策一覽表

第二章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策
一、直接免稅的營(yíng)改增政策
二、增值稅即征即退的營(yíng)改增政策
三、扣減增值稅的營(yíng)改增政策
（一）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)
（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)
四、金融企業(yè)表外利息的營(yíng)改增政策
五、個(gè)人出售二手房的營(yíng)改增政策
六、增值稅優(yōu)惠政策說(shuō)明
七、小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策
八、享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的注意事項(xiàng)
第三章 跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策
一、增值稅零稅率的情形
二、免征增值稅的情形
三、其他說(shuō)明
第四章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人實(shí)務(wù)操作
一、納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
（一）一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
（二）小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
二、納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理（適合于所有行業(yè)）
（一）納稅人購(gòu)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或接受應(yīng)稅行為的財(cái)稅處理
（二）納稅人接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理
（三）納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理
（四）納稅人利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理
（五）自行建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
（六）納稅人發(fā)生各類(lèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的財(cái)稅處理
（七）納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)回的財(cái)稅處理
（八）納稅人接受境外單位提供應(yīng)稅服務(wù)扣繳稅款的財(cái)稅處理
（九）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的財(cái)稅處理
（十）納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目的財(cái)稅處理
（十一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理
商業(yè)目的或者發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)稅處理
（十二）納稅人視同銷(xiāo)售貨物的財(cái)稅處理
（十三）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為收取價(jià)外費(fèi)用的財(cái)稅處理
（十四）納稅人現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷(xiāo)售折讓的財(cái)稅處理
（十五）納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)稅處理
（十六）混合銷(xiāo)售的財(cái)稅處理
（十七）兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的增值稅財(cái)稅處理
（十八）納稅人差額征稅的財(cái)稅處理
（十九）納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的增值稅賬務(wù)處理
（二十）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的增值稅賬務(wù)處理
（二十一）納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策（直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返）的財(cái)稅處理
（二十二）納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的財(cái)稅處理
（二十三）納稅人月末繳納增值稅的財(cái)稅處理
（二十四）納稅人增值稅檢查調(diào)整的賬務(wù)處理
（二十五）因發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為，被輔導(dǎo)期管理的一般納稅人的特殊財(cái)稅處理

三、納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理（適合于建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)）
（一）納稅人掛靠經(jīng)營(yíng)掛靠方與被掛靠方雙方的財(cái)稅處理
（二）納稅人跨區(qū)經(jīng)營(yíng)預(yù)繳稅款的財(cái)稅處理
（三）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間存在差異的財(cái)稅處理
（四）納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)差額征稅的財(cái)稅處理
（五）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)稅處理綜合案例
第五章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人納稅申報(bào)
一、納稅申報(bào)資料
（一）納稅申報(bào)表及其附列資料
（二）納稅申報(bào)的其他資料
（三）需填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形
二、納稅申報(bào)表的填寫(xiě)
（一）一般納稅人納稅申報(bào)表的填寫(xiě)
（二）小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表的填寫(xiě)
附錄
附錄5-1《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明
附錄5-2《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明
附錄5-3《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫(xiě)說(shuō)明
附錄5-4《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》填寫(xiě)說(shuō)明
第六章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（二）視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
（三）跨縣（市）、跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)
（四）銷(xiāo)售額
（五）價(jià)外費(fèi)用
（六）兼營(yíng)
（七）混合銷(xiāo)售
（八）銷(xiāo)售收入完整性
二、進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）增值稅扣稅憑證
（二）不應(yīng)該抵扣而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
（三）應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
（四）扣稅憑證要符合規(guī)定，資料要齊全
三、發(fā)票使用管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票而開(kāi)具的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（二）增值稅發(fā)票不及時(shí)認(rèn)證的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（三）不按稅法規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（四）虛開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
四、稅控設(shè)備管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備被盜、丟失的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（二）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
五、逾期申報(bào)、逾期繳稅的風(fēng)險(xiǎn)
（一）逾期申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
（二）逾期繳稅的風(fēng)險(xiǎn)
六、納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不登記的風(fēng)險(xiǎn)
七、賬務(wù)處理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
八、節(jié)稅籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)
九、營(yíng)改增企業(yè)合同簽訂中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第七章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人常見(jiàn)疑難熱點(diǎn)問(wèn)題解析
一、建筑企業(yè)增值稅疑難熱點(diǎn)問(wèn)題解析
問(wèn)題1：建筑企業(yè)跨縣、市、區(qū)承接建筑工程，是在服務(wù)發(fā)生地開(kāi)具發(fā)票，還是回機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一開(kāi)具發(fā)票？
問(wèn)題2：施工企業(yè)作為一般納稅人，采購(gòu)小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣？
問(wèn)題3：建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、磚、瓦、商品混凝土，是必須采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，還是可選擇一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？
問(wèn)題4：財(cái)稅〔216〕36號(hào)文的附件二中“試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額?！边@里所稱(chēng)的“分包款”，是指工程分包、勞務(wù)分包還是材料分包？不同項(xiàng)目可以差額扣除分包款嗎？
問(wèn)題5：實(shí)施分包的工程，減除分包款項(xiàng)，須取得合法發(fā)票，是否指增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
問(wèn)題6：跨縣（市、區(qū)）外的建安項(xiàng)目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對(duì)外簽訂分包合同、材料合同等，回機(jī)構(gòu)所在地機(jī)構(gòu)時(shí)，其取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票由于公司名稱(chēng)不一致，無(wú)法進(jìn)行抵扣。這一問(wèn)題有無(wú)解決辦法？
問(wèn)題7：一般納稅人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)票的金額是總金額還是分包之后的金額？
問(wèn)題8：建筑公司在工地搭建的臨時(shí)建筑在工程完工后會(huì)被拆除，原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？
問(wèn)題9：EPC總承包合同屬于兼營(yíng)還是混合銷(xiāo)售？怎樣預(yù)繳稅款？
問(wèn)題10：建筑業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)決定了將會(huì)有大量采購(gòu)來(lái)自個(gè)人之類(lèi)的無(wú)票供應(yīng)商，這些開(kāi)支怎樣取得發(fā)票？
問(wèn)題11：營(yíng)改增后提供建筑服務(wù)的一般納稅人按照建委要求為施工人員購(gòu)買(mǎi)團(tuán)體意外保險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)支出取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？
問(wèn)題12：建筑企業(yè)違法分包怎樣界定？是否適用差額征稅？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
問(wèn)題13：銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，開(kāi)票時(shí)有什么特殊規(guī)定？
問(wèn)題14：建筑分包項(xiàng)目，總包方和分包方分別如何開(kāi)具發(fā)票？
問(wèn)題15：建筑服務(wù)未開(kāi)始前收到的備料款是否征稅？
問(wèn)題16：建筑服務(wù)已在營(yíng)改增前完成，按合同規(guī)定營(yíng)改增后收取的工程款怎樣征稅？
問(wèn)題17：經(jīng)住建部門(mén)批準(zhǔn)在原建筑工程項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)行新增建設(shè)（如擴(kuò)大建筑面積等），新增合同對(duì)應(yīng)項(xiàng)目可否參照原建筑工程項(xiàng)目按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？
問(wèn)題18：納稅人提供建筑服務(wù)時(shí)，應(yīng)按照工程進(jìn)度還是按合同約定繳納增值稅？
二、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅疑難熱點(diǎn)問(wèn)題解析
問(wèn)題1：房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售環(huán)節(jié)如何預(yù)繳增值稅？預(yù)收款范圍如何確定？是否需要開(kāi)票？怎樣進(jìn)行納稅申報(bào)？
問(wèn)題2：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)跨縣（市、區(qū)）開(kāi)發(fā)房產(chǎn)如何預(yù)繳稅款？
問(wèn)題3：已繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票是否需要補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā)票？
問(wèn)題4：房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？
問(wèn)題5：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用差額征稅的增值稅發(fā)票怎樣開(kāi)具？
問(wèn)題6：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的多個(gè)老項(xiàng)目可否部分選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，部分選擇一般計(jì)稅方法？
問(wèn)題7：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售精裝修房、售房送裝修，怎樣納稅？
問(wèn)題8：房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)，無(wú)償提供家具、家電等貨物如何征稅？
問(wèn)題9：房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開(kāi)發(fā)”，如何扣除土地成本？可供銷(xiāo)售建筑面積如何確定？
問(wèn)題10：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否允許扣除土地價(jià)款？
問(wèn)題11：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人土地價(jià)款扣除范圍怎樣確定？
問(wèn)題12：因土地繳納的契稅、配套設(shè)施費(fèi)、政府性基金及因延期繳納地價(jià)款產(chǎn)生的利息能否納入土地價(jià)款扣除？
問(wèn)題13：當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積/房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×支付的土地價(jià)款，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除？
問(wèn)題14：如果存在土地返還款，企業(yè)實(shí)際需要支付的土地價(jià)款可能小于土地出讓合同列明的土地價(jià)款，該種情況下可以扣除的土地價(jià)款的范圍是否只包含企業(yè)直接支付的土地價(jià)款？
問(wèn)題15：同一法人多項(xiàng)目滾動(dòng)開(kāi)發(fā)，新拿地支付的土地出讓金能否在其他正在銷(xiāo)售的項(xiàng)目的銷(xiāo)售額中抵減？
問(wèn)題16：項(xiàng)目清算后進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，如何處理？
問(wèn)題17：地下車(chē)位永久租賃行為的增值稅稅目如何適用？
問(wèn)題18：沒(méi)收的定金和違約金是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅及開(kāi)具發(fā)票？
問(wèn)題19：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到購(gòu)房人的定金、訂金、誠(chéng)意金、意向金時(shí)，是否視同收到預(yù)收款按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？
問(wèn)題20：216年5月1日后發(fā)生的退補(bǔ)面積差，如何繳納稅款？
問(wèn)題21：怎樣算一個(gè)項(xiàng)目？一個(gè)項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)，分別取得《建筑工程施工許可證》，是作為一個(gè)項(xiàng)目還是不同項(xiàng)目？
問(wèn)題22：房地產(chǎn)企業(yè)取得境外公司發(fā)票（如規(guī)劃、設(shè)計(jì)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)）能否抵扣？
問(wèn)題23：原已開(kāi)具地稅的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票若發(fā)生退房、更名等需要開(kāi)具紅字發(fā)票的情況，紅字發(fā)票如何開(kāi)具？發(fā)生退稅行為的由哪個(gè)部門(mén)受理？
問(wèn)題24：營(yíng)改增實(shí)施后，房地產(chǎn)企業(yè)代墊的施工水電費(fèi)，可否作為代收代付處理？
問(wèn)題25：房產(chǎn)預(yù)售按3%征收率預(yù)繳的稅款，在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)未抵減完的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，具體怎樣抵減？若因后續(xù)沒(méi)有銷(xiāo)售收入，預(yù)繳額未抵減完的，能否退稅？
問(wèn)題26：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預(yù)繳稅款？
問(wèn)題27：房地產(chǎn)兼有新老項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅如何計(jì)算？
問(wèn)題28：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的售樓處、樣板間的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？這些設(shè)施如果最后拆除，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？
問(wèn)題29：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目如何計(jì)稅？
問(wèn)題30：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目如何計(jì)稅？
問(wèn)題31：房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)在營(yíng)改增前已開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，營(yíng)改增后，企業(yè)發(fā)生退款等其他情形應(yīng)如何處理？
問(wèn)題32：營(yíng)改增全面推開(kāi)后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)“代建”房屋的行為如何征收增值稅？
問(wèn)題33：出售車(chē)位或儲(chǔ)藏間，沒(méi)有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)，是否按不動(dòng)產(chǎn)出售處置？
問(wèn)題34：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)總分機(jī)構(gòu)之間土地價(jià)款能否扣除？
問(wèn)題35：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將尚未出售的房屋進(jìn)行出租怎樣界定房地產(chǎn)新、老項(xiàng)目？
問(wèn)題36：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收的辦證費(fèi)、契稅、印花稅等代收轉(zhuǎn)付費(fèi)用是否屬于價(jià)外費(fèi)用?
問(wèn)題37：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后再銷(xiāo)售怎樣征稅？
問(wèn)題38：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在215年4月3日前購(gòu)入在建工程，于5月1日后銷(xiāo)售的，可否選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法扣除土地價(jià)款后按照5%的征收率計(jì)稅？
問(wèn)題39：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品用于出租怎樣征稅？
三、其他增值稅疑難熱點(diǎn)問(wèn)題解析
問(wèn)題1：公司超營(yíng)業(yè)范圍經(jīng)營(yíng)，可否開(kāi)具增值稅發(fā)票？
問(wèn)題2：選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的試點(diǎn)一般納稅人，是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
問(wèn)題3：哪些項(xiàng)目的差額扣除部分不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分應(yīng)如何開(kāi)票？
問(wèn)題4：增值稅一般納稅人從安裝總電表單位購(gòu)進(jìn)的非直供電力產(chǎn)品，應(yīng)如何開(kāi)票、繳稅？
問(wèn)題5：自來(lái)水費(fèi)、電費(fèi)是否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？若是，稅率是多少？
問(wèn)題6：納稅人提供的電梯保養(yǎng)服務(wù)怎樣征收增值稅？
問(wèn)題7：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、土地出租怎樣征收增值稅？
問(wèn)題8：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品怎樣征收增值稅？
問(wèn)題9：掛靠企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何確定納稅義務(wù)人？
問(wèn)題10：如何區(qū)分勞務(wù)派遣和人力資源外包？增值稅稅收政策有何區(qū)別？
問(wèn)題11：轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)怎樣征收增值稅？
問(wèn)題12：營(yíng)改增全面實(shí)施后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目可否申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
問(wèn)題13：分支機(jī)構(gòu)已達(dá)到一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，但總機(jī)構(gòu)尚未登記一般納稅人資格，分支機(jī)構(gòu)能否認(rèn)定？
問(wèn)題14：在會(huì)計(jì)制度上按“固定資產(chǎn)”核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？在會(huì)計(jì)制度上不按“固定資產(chǎn)”核算的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程（如投資性房地產(chǎn)），其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？
問(wèn)題15：原兼營(yíng)增值稅、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)分別享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？
問(wèn)題16:不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形有哪些？
問(wèn)題17：賓館(酒店)在樓層售貨或房間內(nèi)的單獨(dú)收費(fèi)物品如何征稅？
問(wèn)題18:賓館住宿服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃怎樣劃分？
問(wèn)題19：餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)新鮮食材，還沒(méi)用完就過(guò)期或變質(zhì)了，超市銷(xiāo)售的食品過(guò)了保質(zhì)期還沒(méi)有賣(mài)掉就銷(xiāo)毀了，這些情況是否屬于非正常損失？
問(wèn)題20:酒店餐飲企業(yè)里的兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售怎樣劃分？
問(wèn)題21：不動(dòng)產(chǎn)的范圍如何界定？出租附著在土地或不動(dòng)產(chǎn)上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等是否屬于出租不動(dòng)產(chǎn)范圍？
問(wèn)題22：以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，如何繳納增值稅？
問(wèn)題23：樓體廣告、電梯間廣告、車(chē)輛廣告行為如何適用增值稅稅目？
問(wèn)題24：物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)怎樣征收增值稅？
問(wèn)題25：營(yíng)改增后有哪些發(fā)票類(lèi)型？過(guò)渡期發(fā)票政策是怎樣的？
問(wèn)題26：同一納稅人在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法并存的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額怎么劃分？
問(wèn)題27：營(yíng)改增后公司食堂整體外包怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理？
問(wèn)題28：以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資是否繳納增值稅？
問(wèn)題29：股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的不動(dòng)產(chǎn)是否需要繳納增值稅？
問(wèn)題30：營(yíng)改增納稅人兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售有什么區(qū)別？
問(wèn)題31：境內(nèi)單位進(jìn)口貨物取得境外單位的返利是否需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
問(wèn)題32：某公司連續(xù)12個(gè)月取得裝飾服務(wù)銷(xiāo)售額4萬(wàn)元，同期還取得設(shè)計(jì)服務(wù)的銷(xiāo)售額8萬(wàn)元，取得貨物的銷(xiāo)售額4萬(wàn)元，那么該公司是否要認(rèn)定為一般納稅人？
問(wèn)題33：營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中，已登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶能適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定嗎？
問(wèn)題34：什么情況下可以使用新系統(tǒng)中的差額征稅開(kāi)票功能？
問(wèn)題35:什么情形下可以開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
問(wèn)題36：婚慶公司提供婚慶策劃、主持司儀、婚車(chē)接送、花籃等服務(wù)怎樣繳納增值稅？
問(wèn)題37：“三流”一致，也有的說(shuō)“四流”一致，其中的資金流究竟有無(wú)政策依據(jù)？資金流不一致究竟能否抵扣？三方抵款協(xié)議、委托付款協(xié)議在稅法上是否認(rèn)可？