舞弊審計(jì)實(shí)務(wù)指南

第 一章 企業(yè)舞弊概述 1
一、引言 3
二、舞弊審計(jì)中常見的問題 4
三、舞弊審計(jì)中的法律與安全風(fēng)險(xiǎn) 6
1． 舞弊審計(jì)中的法律風(fēng)險(xiǎn) 6
2． 舞弊審計(jì)中的安全風(fēng)險(xiǎn) 7
3． 平衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)效益 8
四、舞弊的種類 8
五、舞弊的定義 12
六、舞弊發(fā)生的原因 14
1． 虛擬場(chǎng)景一 15
2． 虛擬場(chǎng)景二 15
3． 虛擬場(chǎng)景三 15
七、舞弊三角 17
1． 壓力 17
2． 借口 18
3． 機(jī)會(huì) 18
4． 舞弊三角vs． 火患三角 19
八、本章小結(jié) 20
第二章 舞弊審計(jì)與流程審計(jì)的異同 21
一、引言 23
二、流程審計(jì)與舞弊審計(jì)的程序 23
三、流程審計(jì)與舞弊審計(jì)中的審計(jì)目標(biāo) 24
1． 真實(shí)性 24
2． 授權(quán)性 24
3． 完整性 24
4． 準(zhǔn)確性 25
5． 及時(shí)性 25
6． 符合制度 25
7． 信息安全 25
8． 資產(chǎn)安全 26
9． 合法合規(guī) 26
10． 真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)披露 26
11． 維護(hù)企業(yè)聲譽(yù) 26
12． 維護(hù)企業(yè)利益，避免利益沖突 26
四、為何舞弊審計(jì)難做 27
1． 舞弊事件的特性 27
2． 舞弊審計(jì)是一場(chǎng)博弈對(duì)壘 32
五、流程審計(jì)與舞弊審計(jì)的區(qū)別 33
1． 信息來源 33
2． 分析深度 33
3． 觀察范圍 34
4． 詢問重點(diǎn) 34
5． 審計(jì)時(shí)間 34
六、完美文書舞弊和非完美文書舞弊 35
七、本章小結(jié) 35
第三章 舞弊防范與舞弊審計(jì)原則 37
一、引言 39
二、舞弊風(fēng)險(xiǎn)防范措施 40
1． 從戰(zhàn)略高度設(shè)定廉正文化 40
2． 制定企業(yè)規(guī)章制度 40
3． 搭建標(biāo)準(zhǔn)工作與管控流程 41
4． 設(shè)置完善、安全的信息系統(tǒng) 42
5． 做好員工篩選和教育培訓(xùn) 43
6． 建立完善的組織架構(gòu)和物理防控架構(gòu) 43
三、舞弊審計(jì)中的合法合規(guī)、公平公正原則 44
1． 舞弊審計(jì)要合法合規(guī) 44
2． 舞弊審計(jì)要公平與公正 45
3． 舞弊審計(jì)要證明或推翻舞弊指控 45
4． 舞弊審計(jì)人員是“純粹”的信息挖掘者 46
四、舞弊處理中的挽救與懲戒 46
1． 坦白從寬，抗拒從嚴(yán) 46
2． 該挽救哪些舞弊涉嫌人 47
3． 善用“污點(diǎn)證人” 47
4． 舞弊懲戒要一致 47
五、舞弊內(nèi)查與外移要并舉 48
六、舞弊審計(jì)人員必備的知識(shí) 48
1． 審計(jì)人員須掌握審計(jì)、內(nèi)控與會(huì)計(jì)知識(shí) 48
2． 審計(jì)人員需了解和掌握業(yè)務(wù)運(yùn)營操作 49
3． 審計(jì)人員需具有批判性思維和邏輯分析能力 50
4． 審計(jì)人員需掌握其他領(lǐng)域的知識(shí) 50
七、審計(jì)人員應(yīng)有的審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎 55
八、舞弊審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則 57
1． 遵守法規(guī) 57
2． 獨(dú)立客觀 58
3． 誠實(shí)誠信 58
4． 嚴(yán)格保密 58
5． 勝任能力 58
九、審計(jì)人員的專業(yè)資格考試 58
1． 國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師 58
2． 國際注冊(cè)舞弊審查師 59
3． 國際注冊(cè)反舞弊師 59
4． 國際注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師 59
5． 其他專業(yè)資格考試 60
十、本章小結(jié) 60
第四章 舞弊審計(jì)中的證據(jù)要求 61
一、引言 63
二、舞弊行為和舞弊意圖 63
三、直接證據(jù)和間接證據(jù) 64
1． 直接證據(jù) 64
2． 間接證據(jù) 65
3． 證明下雨了：直接證據(jù)與間接證據(jù) 65
四、證明舞弊行為和意圖 67
1． 當(dāng)事人是知曉該項(xiàng)交易和相關(guān)規(guī)章的 67
2． 當(dāng)事人是有計(jì)劃重復(fù)執(zhí)行違法違規(guī)交易的 67
3． 當(dāng)事人的交易文件或數(shù)據(jù)中有虛假成分 67
4． 當(dāng)事人在該事件上是有利益沖突的 67
5． 當(dāng)事人對(duì)該事件的解釋中有撒謊的成分 68
6． 當(dāng)事人在該事件中獲得了不法利益 68
五、審計(jì)中的證據(jù) 68
六、證據(jù)的六大屬性 68
1． 證據(jù)的相關(guān)性 69
2． 證據(jù)的充分性 69
3． 證據(jù)的證明性 69
4． 證據(jù)的固定性 70
5． 證據(jù)的唯一性 70
6． 證據(jù)的連貫性 71
七、關(guān)鍵證據(jù)、一手證據(jù)、可用證據(jù) 72
1． 關(guān)鍵證據(jù)和非關(guān)鍵證據(jù) 72
2． 一手證據(jù)和二手證據(jù) 72
3． 可用的證據(jù)和可用的線索 72
八、再生證據(jù)、潛在證據(jù) 73
1． 原生證據(jù)和再生證據(jù) 73
2． 潛在證據(jù)和實(shí)際證據(jù) 73
九、證據(jù)重建事實(shí) 73
十、本章小結(jié) 74
第五章 舞弊審計(jì)的流程 75
一、引言 77
二、事件管理 77
1． 事件記錄與匯報(bào) 78
2． 闡明舉報(bào)事項(xiàng) 78
3． 進(jìn)行初查 79
4． 與舉報(bào)人聯(lián)系 79
5． 了解被舉報(bào)人背景信息 80
6． 遠(yuǎn)程收集資料 80
三、案件立項(xiàng) 80
1． 項(xiàng)目分類、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí) 81
2． 調(diào)動(dòng)審計(jì)資源 81
3． 企業(yè)內(nèi)部溝通 82
四、舞弊審計(jì)策劃 82
五、執(zhí)行舞弊審計(jì) 84
1． 安排到場(chǎng)理由 84
2． 執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) 84
3． 同步優(yōu)化審計(jì)步驟 85
4． 不放過任何微小的線索 85
5． 在審計(jì)過程中保持溝通 86
6． 合法合紀(jì)合規(guī)地執(zhí)行審計(jì)工作 86
六、證據(jù)采集、梳理與保管 86
1． 梳理好證據(jù)并做好標(biāo)記 86
2． 防止證據(jù)污染 87
3． 保管好證據(jù) 87
七、如何撰寫舞弊審計(jì)報(bào)告 87
1． 及時(shí)匯報(bào)管理層 87
2． 審計(jì)開始就起草報(bào)告 88
3． 舞弊審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn) 88
八、舞弊事件內(nèi)部處理與外移司法機(jī)關(guān) 93
1． 舞弊事件內(nèi)部處理 93
2． 舞弊事件外移司法機(jī)關(guān) 94
3． 企業(yè)處理舞弊有別于國家提控罪犯 94
九、涉及企業(yè)舞弊的法律條款與立案標(biāo)準(zhǔn) 95
1．《刑法》相關(guān)條款罪名 95
2．《會(huì)計(jì)法》相關(guān)條款 96
3． 立案標(biāo)準(zhǔn) 96
4． 舞弊事件未達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn) 98
十、本章小結(jié) 99

第六章 舞弊審計(jì)技巧——文件審核 101
一、引言 103
二、審閱招投標(biāo)文件 104
1． 肢解工程，項(xiàng)目拆分 105
2． 獨(dú)標(biāo)、單一供應(yīng)商采購 107
3． 排斥投標(biāo)人 107
4． 不合格供應(yīng)商，入圍單位非庫內(nèi)合格供應(yīng)商 108
5． 圍標(biāo)串標(biāo) 108
6． 在招標(biāo)過程中給予特定投標(biāo)人特殊待遇 111
7． 招投標(biāo)過程中的其他問題 111
8． 評(píng)標(biāo)過程與評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不合理 112
9． 招標(biāo)人泄露信息 114
三、審閱資質(zhì)證照 115
1． 審閱證照要注意頒發(fā)機(jī)構(gòu)，咨詢官方信息 116
2． 審閱證照文件時(shí)向供應(yīng)商、客戶驗(yàn)證 116
四、審閱合同文件 117
1． 合同簽訂階段的審計(jì) 118
2． 履行合同階段的審計(jì) 121
3． 合同變更階段的審計(jì) 121
4． 合同結(jié)束（終止）階段的審計(jì) 126
五、審閱文件的重點(diǎn)維度 132
1． 注意格式慣例 133
2． 注意日期的格式 133
3． 注意簡(jiǎn)體字和繁體字 134
4． 注意語法：美式英語、英式英語和“中式英語” 134
5． 注意數(shù)字的格式 134
6． 注意查看空白處 134
7． 注意公司的名稱、銀行信息 135
8． 注意錯(cuò)別字和漏字 135
9． 注意金額或數(shù)字 136
10． 注意線條和黑點(diǎn) 136
11． 注意聯(lián)系人信息 136
12． 審閱文件要做對(duì)比 136
六、審閱文件時(shí)要注意查看修改痕跡 137
七、審閱文件要注意查看簽名 138
1． 注意簽名是否是冒簽的 138
2． 注意簽名是否被復(fù)制 138
八、審閱文件要注意查看印章 138
1． 注意復(fù)制（P 圖）的印章 138
2． 注意查看印章是否符合標(biāo)準(zhǔn) 139
九、審查發(fā)票 140
1． 發(fā)票的目測(cè)要點(diǎn) 140
2． 審查國外發(fā)票 142
十、憑證審查 142
十一、如何明察秋毫 144
1． 看表面，也看實(shí)質(zhì) 144
2． 如何看表面也看實(shí)質(zhì) 144
3． 你只看到你想看的（注意力盲點(diǎn)） 144
十二、本章小結(jié) 145
第七章 舞弊審計(jì)技巧——數(shù)據(jù)分析 147
一、引言 149
二、數(shù)據(jù)分析概述 150
三、數(shù)據(jù)分析的主要步驟 152
1． 設(shè)定目標(biāo) 153
2． 準(zhǔn)備數(shù)據(jù) 154
3． 分析數(shù)據(jù) 156
4． 跟蹤異常 159
四、分析數(shù)據(jù)庫字段完整性 160
五、分析數(shù)據(jù)格式和絕對(duì)值 161
六、注意數(shù)據(jù)編號(hào)空隙（跳號(hào)） 162
1． 編號(hào)空隙 162
2．“數(shù)據(jù)孤兒” 162
七、注意數(shù)據(jù)的重復(fù)與模糊相同 163
1． 簡(jiǎn)單相同 163
2． 模糊相同 164
八、分析數(shù)據(jù)日期與時(shí)間 165
1． 不合常理的錄入時(shí)間點(diǎn) 165
2． 數(shù)據(jù)時(shí)間和日期過早、過晚、過快 165
九、分析數(shù)據(jù)的匹配度 166
1． 不該匹配的信息出現(xiàn)了 166
2． 該有的數(shù)據(jù)匹配缺失了 167
十、分析數(shù)據(jù)頻率與平均值 168
1． 數(shù)據(jù)頻率 168
2． 數(shù)據(jù)平均值 170
十一、注意高危數(shù)據(jù) 171
1． 整數(shù)數(shù)據(jù) 171
2． 接近審批權(quán)限的數(shù)據(jù) 171
3． 罕見的數(shù)字 172
十二、分析數(shù)據(jù)的關(guān)系 172
1． 數(shù)據(jù)趨勢(shì) 172
2． 數(shù)據(jù)比率 173
十三、本福特定律 174
十四、其他數(shù)據(jù)分析場(chǎng)景 176
十五、數(shù)據(jù)分析中的逆向思維和邏輯思維 178
1． 逆向思維 178
2． 邏輯思維 180
十六、本章小結(jié) 182
第八章 舞弊審計(jì)技巧——報(bào)表審查 183
一、引言 185
二、識(shí)別利潤(rùn)最大化操縱 186
1． 提前確認(rèn)收入 186
2． 變更收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策 187
3． 隱藏費(fèi)用或損失 187
4． 通過一次性和非持續(xù)活動(dòng)推高利潤(rùn) 188
5． 通過資產(chǎn)重組、變賣資產(chǎn)虛增營業(yè)利潤(rùn) 188
6． 少計(jì)費(fèi)用或延遲當(dāng)期費(fèi)用到以后期間確認(rèn) 189
7． 利用關(guān)聯(lián)交易抬高利潤(rùn) 189
8． 利用造假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)抬高業(yè)績(jī) 189
三、識(shí)別利潤(rùn)最小化操縱 190
1． 虛增成本和費(fèi)用 190
2． 將未來費(fèi)用在當(dāng)期確認(rèn) 190
3． 將當(dāng)期利潤(rùn)推遲到后期確認(rèn) 190
4． 濫用會(huì)計(jì)估計(jì)的伸縮性 190
四、識(shí)別現(xiàn)金流操縱 192
1． 將融資所獲得的現(xiàn)金流入記為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入 193
2． 將經(jīng)營中的現(xiàn)金流出記為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出 193
3． 借助特殊安排來夸大經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流 193
4． 直接把不屬于現(xiàn)金的資產(chǎn)當(dāng)成現(xiàn)金來核算 193
五、審閱財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的關(guān)注點(diǎn) 193
1． 關(guān)注利潤(rùn)的來源與時(shí)間構(gòu)成 194
2． 關(guān)注現(xiàn)金流量 194
3． 關(guān)注期末與期初的會(huì)計(jì)調(diào)整 194
4． 關(guān)注費(fèi)用資本化情況 195
5． 關(guān)注過渡賬戶、差異賬戶、對(duì)沖賬戶等高危賬戶 196
6． 關(guān)注價(jià)值虛高的資產(chǎn) 196
7． 關(guān)注手工調(diào)整會(huì)計(jì)分錄 197
8． 關(guān)注費(fèi)用預(yù)計(jì)提 197
9． 關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表與管理報(bào)表之間的差異 197
10． 關(guān)注關(guān)聯(lián)交易 197
11． 關(guān)注未記賬的交易（延后計(jì)負(fù)債、少計(jì)負(fù)債） 198
六、財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析指標(biāo) 199
七、財(cái)務(wù)報(bào)表造假常見預(yù)警 202
八、本章小結(jié) 205
第九章 舞弊審計(jì)技巧——信息系統(tǒng)與電子痕跡審查 207
一、引言 209
二、典型企業(yè)系統(tǒng)概述 210
三、系統(tǒng)日志審查 211
1． 交易日志 211
2． 系統(tǒng)日志 211
四、特殊賬號(hào)審查 212
1． 系統(tǒng)管理員賬號(hào) 212
2． 系統(tǒng)對(duì)接賬號(hào)和數(shù)據(jù)庫對(duì)接賬號(hào) 212
3． 系統(tǒng)供應(yīng)商在維護(hù)系統(tǒng)時(shí)所使用的賬號(hào) 213
五、一般用戶賬號(hào)審查 213
1． 離職員工、換崗員工賬號(hào) 213
2． 訪客、外包員工賬號(hào) 214
3． 虛擬專用網(wǎng)賬號(hào)和對(duì)外端口 214
4． 新員工賬號(hào) 214
5． 職責(zé)權(quán)限管理 214
六、數(shù)據(jù)庫管理 215
七、系統(tǒng)邏輯審查 216
1． 系統(tǒng)驗(yàn)證控制 216
2． 系統(tǒng)邏輯設(shè)置 216
八、電子痕跡：在服務(wù)器上取證 216
1． 在服務(wù)器上審查當(dāng)事人的郵件信息 217
2． 郵件關(guān)鍵詞搜索 218
3． 郵件頭分析 218
4． 在服務(wù)器上審查當(dāng)事人的上網(wǎng)記錄 219
5． 在服務(wù)器上監(jiān)控終端電腦 219
九、電子痕跡：在終端設(shè)備上取證 221
1． 電子數(shù)據(jù)的備份 221
2． 電子鏡像備份 221
3． 僅讀器 222
4． 哈希值 222
5． 電子文檔搜索、郵件搜索 224
6． 電子文件、照片屬性分析 224
7． 查看照片的哈希值 225
8． 刪除后恢復(fù)文件、格式化后恢復(fù)文件 226
9． 系統(tǒng)臨時(shí)文件 226
10． 快捷路徑 227
11． 密碼 227
12． 電子取證工具 230
13． 電子痕跡取證流程 232
十、電子痕跡：在互聯(lián)網(wǎng)搜索開源信息 233
1． 搜索引擎 234
2． 招聘網(wǎng)站 235
3． 社交網(wǎng)站 236
4． 企業(yè)信息 236
5． 其他網(wǎng)站 237
十一、電子證據(jù)的法律問題 238
1． 搜索開源信息不可侵犯隱私 238
2． 搜索開源信息不可進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)攻擊 238
3． 電子證據(jù)不可被污染 239
4． 利用監(jiān)控軟件監(jiān)控員工的法律問題 239
5． 固定電子證據(jù) 242
十二、本章小結(jié) 243
第十章 舞弊審計(jì)技巧——現(xiàn)場(chǎng)觀察取證 245
一、引言 247
二、公司內(nèi)部開展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 247
1． 工程項(xiàng)目調(diào)查 248
2． 設(shè)備和物資觀察 249
3． 與現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人談話 249
4． 盤點(diǎn)物資數(shù)量，檢查物資質(zhì)量 250
5． 觀察與了解被訪談?wù)?251
6． 在企業(yè)內(nèi)搜查員工資料的合法性 252
三、企業(yè)外部走訪調(diào)查 252
1． 公開走訪 252
2． 隱蔽調(diào)查 253
四、走訪調(diào)查的事前準(zhǔn)備和注意事項(xiàng) 253
1． 走訪調(diào)查的事前審批 253
2． 委派合適的審計(jì)人員 254
3． 設(shè)計(jì)走訪調(diào)查的托詞 254
4． 設(shè)計(jì)結(jié)束拜訪的原因 254
5． 準(zhǔn)備所需的文件與工具 254
6． 低調(diào)走訪，不引人注意 255
7． 走訪過程要注意安全 255
8． 走訪過程要明察秋毫 255
9． 不在現(xiàn)場(chǎng)爭(zhēng)執(zhí)、揭穿問題 255
10． 走訪調(diào)查過程要遵守法律法規(guī) 256
五、隱蔽錄音是否違法 256
1． 錄音地點(diǎn) 257
2． 錄音人 257
3． 錄音目的 257
4． 錄音內(nèi)容 257
5． 隱蔽錄音錄像是否可以作為證據(jù) 258
6． 錄音時(shí)的注意事項(xiàng) 258
六、與舉報(bào)者和“證人”見面的注意事項(xiàng) 260
1． 了解舉報(bào)者的舉報(bào)動(dòng)機(jī) 260
2． 注意與舉報(bào)者和“證人”見面時(shí)的用詞 260
3． 考慮與舉報(bào)者談話的地點(diǎn) 260
七、運(yùn)用同理心迅速建立親和感 261
1． 談?wù)搶?duì)方感興趣的話題 262
2． 尋找并指出彼此的共同點(diǎn) 262
3． 陳述理解對(duì)方的情緒、經(jīng)歷和思維 263
4． 重復(fù)對(duì)方的言行 264
八、展現(xiàn)友善的肢體語言和表情 264
1． 頭部?jī)A斜 264
2． 微笑 264
3． 快速輕揚(yáng)眉毛 265
4． 積極聆聽 265
九、刺探信息的技巧 265
1． 使用共情的陳述 265
2． 打開“話匣子” 266
3． 放低身段，讓對(duì)方有優(yōu)越感 267
4． 進(jìn)行不經(jīng)意的話題轉(zhuǎn)移 267
5． 以無關(guān)痛癢的話題結(jié)束談話 267
6． 不要以問題來刺探信息 267
7． 以假定陳述引導(dǎo)對(duì)方進(jìn)行指正 267
8． 以簡(jiǎn)單的稱贊鼓勵(lì)對(duì)方說話 269
9． 借助“戴高帽”或“激將法”引導(dǎo)對(duì)方說話 269
10． 引起對(duì)方的思維認(rèn)知差異 269
11． 以懷疑態(tài)度應(yīng)對(duì)對(duì)方的回答 270
12． 引發(fā)對(duì)方的好奇心 270
13． 話到嘴邊留半句 270
14． 引用已經(jīng)被報(bào)道的事實(shí) 271
15． 把事情當(dāng)別人的事來說 271
16． 以數(shù)據(jù)范圍引導(dǎo)對(duì)方提供更具體的信息 271
17． 以信息交換信息 271
18． 以交換“秘密”來引導(dǎo)對(duì)方提供信息 272
19． 重復(fù)對(duì)方回答中的詞語，設(shè)立談話“里程碑” 272
十、本章小結(jié) 272
第十一章 舞弊審計(jì)技巧——察言觀色 273
一、引言 275
二、審計(jì)人員識(shí)別謊言的三個(gè)要點(diǎn) 276
1． 盡量不要讓對(duì)方撒謊 276
2． 對(duì)方撒謊不要立刻揭穿 276
3． 發(fā)現(xiàn)撒謊后要深挖信息 276
三、三種謊言 276
1． 編造故事 276
2． 真假混合 277
3． 避重就輕 277
四、機(jī)器測(cè)謊和人工測(cè)謊 277
1． 機(jī)器測(cè)謊 277
2． 人工測(cè)謊 278
3． 三個(gè)心理自我和三個(gè)生理腦 278
五、掌握識(shí)別謊言的能力：看 281
1． 對(duì)人工測(cè)謊的誤解 282
2． 識(shí)別人的反應(yīng)：舒緩與撫慰 282
3． 識(shí)別人的反應(yīng)：喜愛與厭惡 283
4． 識(shí)別人的反應(yīng)：勝敗與領(lǐng)地反應(yīng) 283
5． 識(shí)別人的反應(yīng)：尊卑與敬鄙 284
6． 識(shí)別人的反應(yīng)：焦慮與戰(zhàn)斗 284
7． 微反應(yīng)、微表情 285
8． 測(cè)謊關(guān)注焦慮反應(yīng)與錯(cuò)位反應(yīng) 286
六、掌握識(shí)別謊言的能力：聽 287
1． 傾聽語言的內(nèi)容 287
2． 傾聽非文字的信息 289
七、掌握識(shí)別謊言的能力：想 291
1． 表述是否符合邏輯和現(xiàn)有條件 291
2． 對(duì)事情的表述是否合理 292
3． 運(yùn)用邏輯去推斷其他的衍生信息 293
八、人工測(cè)謊時(shí)的注意事項(xiàng) 294
1． 肢體語言基礎(chǔ)線 294
2． 反應(yīng)群 294
3． 時(shí)間點(diǎn) 294
4． 話語vs． 反應(yīng) 294
九、提出“刺激性”問題后觀察反應(yīng) 295
1． 直接問題 296
2． 假定性問題 296
3． 反假定性問題 296
4． 潛在證據(jù)暗示性問題 297
5． 顧左右而言他的問題 297
6． 道聽途說的問題 298
十、本章小結(jié) 299
第十二章 舞弊審計(jì)技巧——信息訪談 301
一、引言 303
二、審計(jì)訪談的兩種模式 303
1． 信息訪談 304
2． 認(rèn)錯(cuò)訪談 304
3． 審計(jì)訪談的風(fēng)格 304
三、審計(jì)訪談四部曲之一：訪談籌劃（制定訪談策略） 305
1． 掌握舞弊指控的信息 305
2． 了解被訪談?wù)?306
四、審計(jì)訪談四部曲之二：準(zhǔn)備武器（訪談問題） 307
1． 像海綿般吸取信息 307
2． 漏斗式詢問問題 308
3． 運(yùn)用開放式、封閉式與引導(dǎo)式問題 308
4． 訪談問題要有邏輯性和組織性 312
5． 訪談問題要有策略性地交叉 313
6． 訪談問題要細(xì)化，從外圍開始 314
7． 訪談要詢問可確認(rèn)的事（直接問題） 315
8． 訪談問題要有焦點(diǎn)：一事一問 316
9． 設(shè)計(jì)問題時(shí)不要采用雙重否定 317
10． 設(shè)計(jì)問題時(shí)要預(yù)測(cè)對(duì)方的反應(yīng)，搶占先機(jī) 317
11． 制定訪談問題要有順序 320
12． 制定訪談問題的具體內(nèi)容 321
五、審計(jì)訪談四部曲之三：行政安排 322
1． 訪談的時(shí)間安排 322
2． 訪談的對(duì)象安排 323
3． 訪談的地點(diǎn)安排 326
4． 訪談?wù)叩陌才?332
六、審計(jì)訪談四部曲之四：上陣執(zhí)行 335
1． 盡可能提前到達(dá)訪談地點(diǎn) 335
2． 要有堅(jiān)定的信心并做好心理準(zhǔn)備 336
3． 訪談詢問三大階段之一：開場(chǎng) 337
4． 訪談詢問三大階段之二：詢問 339
5． 訪談詢問三大階段之三：結(jié)尾 342
6． 訪談注意事項(xiàng)一：不可泄露審計(jì)信息 342
7． 訪談注意事項(xiàng)二：不要馬上記錄重點(diǎn) 343
8． 訪談注意事項(xiàng)三：審計(jì)人員應(yīng)多問少說 343
9． 訪談注意事項(xiàng)四：少提“你”，多說“我們” 343
10． 訪談注意事項(xiàng)五：延遲問“誰” 344
11． 訪談注意事項(xiàng)六：詢問不能過于跳躍 344
12． 訪談注意事項(xiàng)七：不要只關(guān)注問題清單，要看向?qū)Ψ?344
13． 訪談注意事項(xiàng)八：盡量不離題，但也不要怕離題 344
14． 訪談注意事項(xiàng)九：從對(duì)方的答案中尋找問題 345
15． 訪談注意事項(xiàng)十：善用對(duì)方沉默的時(shí)間 346
16． 訪談注意事項(xiàng)十一：聽不懂時(shí)要學(xué)會(huì)借力 346
17． 訪談注意事項(xiàng)十二：不滿足于第 一個(gè)答案，要撒網(wǎng)捕魚 347
18． 訪談注意事項(xiàng)十三：不要急著揭穿謊言 348
19． 訪談注意事項(xiàng)十四：澄清事項(xiàng)放在訪談后半部分 349
20． 審計(jì)訪談中的傾聽：詢問與傾聽哪個(gè)重要 350
七、本章小結(jié) 352

第十三章 舞弊審計(jì)技巧——認(rèn)錯(cuò)訪談 353
一、引言 355
二、認(rèn)錯(cuò)訪談的特征 355
1． 認(rèn)錯(cuò)訪談的對(duì)抗特征 355
2． 認(rèn)錯(cuò)訪談的目的性強(qiáng) 356
3． 認(rèn)錯(cuò)訪談機(jī)會(huì)寶貴 356
4． 認(rèn)錯(cuò)訪談?dòng)袝r(shí)間限制 357
5． 認(rèn)錯(cuò)訪談要合法合規(guī) 357
6． 認(rèn)錯(cuò)訪談要公平公正 357
7． 認(rèn)錯(cuò)訪談要盡量挽救對(duì)方 357
三、認(rèn)錯(cuò)訪談的適用情況 358
1． 掌握了強(qiáng)有力且充分的證據(jù) 358
2． 掌握了部分證據(jù)但仍無法認(rèn)定對(duì)方進(jìn)行了舞弊 358
3． 只有很少的證據(jù)或沒有能證明舞弊的證據(jù) 359
4． 舞弊案情和證據(jù)對(duì)認(rèn)錯(cuò)訪談策略的影響 359
四、促使被訪談?wù)哒J(rèn)錯(cuò)的因素 360
1． 已經(jīng)被“逮到” 361
2． 將要被“逮到” 361
3． 爭(zhēng)取從寬處理 361
4． 為了保護(hù)他人或掩蓋自己更大的罪過 361
5． 緩解舞弊帶來的負(fù)罪感 361
6． 認(rèn)為自己沒犯錯(cuò) 361
7． 自己說漏嘴 361
8． 信任審計(jì)人員 362
9． 被審計(jì)人員誘導(dǎo)、違規(guī)交易、欺騙 362
10． 肉體傷害、威脅 362
11． 認(rèn)錯(cuò)的基本因素：趨利避害 362
五、舞弊認(rèn)錯(cuò)三角 364
1． 認(rèn)錯(cuò)的利益比損害多 365
2． 已經(jīng)或?qū)⒁?duì)抗的條件 365
3． 勾起當(dāng)事人犯錯(cuò)的記憶 365
六、促成認(rèn)錯(cuò)的三大方法 366
1． 引出對(duì)方心中的“天使” 366
2． 讓對(duì)方停留在短期思維 366
3． 在對(duì)方腦中播撒下“思維病毒” 367
七、認(rèn)錯(cuò)訪談四部曲之一：認(rèn)錯(cuò)訪談的開場(chǎng) 369
1． 建立審計(jì)威信（播下第 一枚“思維病毒”） 369
2． 切換訪談模式（播下第二枚“思維病毒”） 371
八、認(rèn)錯(cuò)訪談四部曲之二：認(rèn)錯(cuò)的游說策略 372
1． 證據(jù)類游說策略 373
2． 矛盾類游說策略 375
3． 心理類游說策略 381
4． 暗示類游說策略 387
5． 教育類游說策略 391
6． 戰(zhàn)術(shù)類游說策略 394
九、訪談?dòng)握f中的注意事項(xiàng) 398
1． 審計(jì)人員的事前準(zhǔn)備要充分 398
2． 游說要有周密的設(shè)計(jì)方案 398
3． 沉著應(yīng)對(duì) 398
4． 核查要及時(shí) 399
5． 積極傾聽 399
6． 軟硬兼施 399
7． 靈活運(yùn)用策略，適當(dāng)調(diào)整方法 399
十、認(rèn)錯(cuò)訪談四部曲之三：阻止對(duì)方否認(rèn)并尋求突破 400
1． 阻止對(duì)方否認(rèn) 400
2． 游說的突破方式 400
3． 游說的突破點(diǎn) 400
十一、認(rèn)錯(cuò)訪談四部曲之四：提供狹窄的選項(xiàng) 403
1． 假定問題或假定陳述（降低認(rèn)錯(cuò)的力氣門檻） 403
2． 兩難中選其輕的選項(xiàng)（降低認(rèn)錯(cuò)的道德門檻） 404
十二、對(duì)方坦白認(rèn)錯(cuò)后應(yīng)注意的事項(xiàng) 405
1． 拓展供述，深入挖掘 405
2． 驗(yàn)證對(duì)方的供述 405
3． 追回?fù)p失 406
4． 挖掘其他舞弊關(guān)系人 406
5． 確認(rèn)舞弊的方法和原因 406
6． 對(duì)方?jīng)]坦白認(rèn)錯(cuò)，怎么辦 406
十三、訪談筆錄 407
1． 筆錄該由誰來寫 408
2． 避免一邊訪談一邊打字 408
3． 被訪談?wù)呖煞裥薷墓P錄 408
4． 筆錄是否要簽字 408
5． 是否所有的訪談都要做筆錄 408
6． 筆錄樣本 409
十四、本章小結(jié) 409
后 記 411
一、引言 411
二、公平公正地執(zhí)行舞弊審計(jì) 411
三、有錯(cuò)假設(shè)和無辜推定 412
四、審計(jì)人員的三大勝任能力 413
1． 洞察力 413
2． 分析力 413
3． 智謀力 413
附錄1 部分不相容職責(zé) 415
附錄2 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中常見的數(shù)據(jù)分析 417
附錄3 財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo)公式與解讀 423
附錄4 涉及企業(yè)職務(wù)犯罪舞弊的主要罪名及處罰 427
附錄5 常見審計(jì)環(huán)節(jié)中的部分重點(diǎn) 433
附錄6 部分國家和地區(qū)商業(yè)企業(yè)注冊(cè)局與企業(yè)信息檢索網(wǎng)站 437