資產(chǎn)評估涉稅百問及經(jīng)典案例解析

問　題　篇
一、資產(chǎn)評估相關(guān)知識介紹
1 什么是資產(chǎn)評估，它的功能和作用是什么？
2 資產(chǎn)評估在國有資產(chǎn)管理中扮演什么樣的角色？
3 資產(chǎn)評估在企業(yè)注銷清算中能夠發(fā)揮哪些作用？
4 資產(chǎn)評估在稅務(wù)管理和稅收征管中，能夠發(fā)揮哪些作用？
5 資產(chǎn)評估在ＰＰＰ項目中，能夠發(fā)揮哪些作用？
6 資產(chǎn)評估在融資租賃業(yè)務(wù)中，能夠發(fā)揮哪些作用？
7 資產(chǎn)評估和稅收有什么關(guān)系？
8 獨立的資產(chǎn)評估機構(gòu)和公司內(nèi)部的評估（估值）部門有何不同？
9 資產(chǎn)評估公司能夠提供哪些服務(wù)？
10 什么情況下需要進行資產(chǎn)評估？
11 什么是法定評估？
12 資產(chǎn)評估能夠評估哪些類型資產(chǎn)？
13 資產(chǎn)評估技術(shù)規(guī)范有哪些？
14 不同資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)分別需要何種執(zhí)業(yè)資質(zhì)？
15 資產(chǎn)評估如何服務(wù)中國知識產(chǎn)權(quán)行業(yè)的發(fā)展？
二、資產(chǎn)評估報告出具和閱讀
（一）資產(chǎn)評估報告
16 什么是資產(chǎn)評估報告，它有何種效力，是否可以作為證據(jù)使用？
17 資產(chǎn)評估報告在稅收征管中，可以作為哪些業(yè)務(wù)的證據(jù)使用？
18 在資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅前扣除業(yè)務(wù)中，資產(chǎn)評估報告能夠作為哪類資產(chǎn)的損失證據(jù)？
19 資產(chǎn)評估報告和資產(chǎn)評估咨詢報告有何區(qū)別？
20 什么是不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)？
21 什么情況下不得出具資產(chǎn)評估報告？
22 完整的資產(chǎn)評估報告包括哪些組成部分？報告使用者需要重點關(guān)注的部分有哪些？
23 資產(chǎn)評估報告摘要、正文和說明有何區(qū)別？
（二）委托方和使用人
24 成為資產(chǎn)評估報告的委托方有何要求，可以有多個委托方嗎？
25 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，被轉(zhuǎn)讓的企業(yè)自身可以成為委托方嗎？
26 如何理解資產(chǎn)評估報告中的“除委托人、資產(chǎn)評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評估報告使用人之外，其他任何機構(gòu)和個人不能成為資產(chǎn)評估報告的使用人”？
（三）評估目的和價值類型
27 什么是資產(chǎn)評估目的，不同評估目的對資產(chǎn)評估報告有何影響？
28 資產(chǎn)評估報告中的價值類型是什么意思？
29 資產(chǎn)評估中的“非市場價值”是怎么回事？
（四）評估對象和范圍
30 如何確定資產(chǎn)評估的范圍？
31 資產(chǎn)評估能夠評估負債嗎，如何評估負債的價值？
（五）評估基準(zhǔn)日及期后事項
32 什么是評估基準(zhǔn)日，資產(chǎn)評估報告中的評估基準(zhǔn)日如何確定，一項評估業(yè)務(wù)可以有多個評估基準(zhǔn)日嗎？
33 評估基準(zhǔn)日和資產(chǎn)評估報告日、資產(chǎn)負債表日、審計日、交易日之間有怎樣的關(guān)系？
34 評估基準(zhǔn)日可以是過去或者未來的時點嗎？
35 什么是資產(chǎn)評估期后重大事項，它會產(chǎn)生什么影響？
（六）資產(chǎn)評估方法
36 常用的資產(chǎn)評估方法有哪些？
37 什么是市場法，它的應(yīng)用前提是什么，受哪些因素影響？
38 什么是收益法，它的應(yīng)用前提是什么，受哪些因素影響？
39 什么是成本法，它的應(yīng)用前提是什么，受哪些因素影響？
40 什么是重置成本？
41 什么是資產(chǎn)貶值，它有哪些類型？
42 如何選取合適的評估方法？
43 不同評估方法會形成不同評估金額，評估結(jié)論如何權(quán)衡和取舍？
（七）評估假設(shè)和說明
44 什么是資產(chǎn)評估假設(shè)，它的作用是什么？
45 資產(chǎn)評估報告的特別事項說明包括哪些內(nèi)容，披露它的意義是什么？
46 資產(chǎn)評估報告的使用限制說明包括哪些內(nèi)容，披露它的意義是什么？
（八）評估結(jié)論
47 影響資產(chǎn)評估結(jié)論的因素有哪些？
48 資產(chǎn)評估報告的評估結(jié)論有什么形式，評估的價值可以是區(qū)間值嗎？
49 資產(chǎn)評估結(jié)論等同于評估對象可實現(xiàn)價格嗎？資產(chǎn)評估結(jié)論和交易價格不一致，有什么影響？
50 資產(chǎn)評估報告有效期多久，在有效期內(nèi)的評估結(jié)論一定有效嗎？
（九）工作底稿和檔案
51 資產(chǎn)評估檔案包括哪些，如何查詢？
52 什么是資產(chǎn)評估的工作底稿，是否可以對外提供，保存期限多久？
（十）評估流程和程序
53 評估委托合同可以作為經(jīng)濟行為依據(jù)嗎？
54 資產(chǎn)評估委托合同，是否可以僅明確支付標(biāo)準(zhǔn)而不明確評估服務(wù)費總額
嗎，落款人分別是誰？必須標(biāo)明當(dāng)事人簽字或者蓋章的地點嗎？
55 資產(chǎn)評估報告對資產(chǎn)評估師簽字有何要求？
56 資產(chǎn)評估是否可以借助第三方的工作結(jié)論？
57 現(xiàn)場盤點和賬面數(shù)量不一，評估人員會如何處理？
58 委托人對資產(chǎn)評估結(jié)論有異議，怎么辦？
59 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本程序包括哪些主要內(nèi)容？
60 在評估人員進場之前，評估對象所屬企業(yè)需要做好哪些準(zhǔn)備，提供哪些關(guān)鍵材料？
三、各類資產(chǎn)的評估方法適用
（一）貨幣資金類
61 對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等往來款項，如何進行評估？
（二）存貨等流動資產(chǎn)
62 對外購的原材料、庫存商品等存貨，常采用什么方法進行評估？?
63 對在產(chǎn)品（半成品）如何進行評估？
64 對自產(chǎn)的產(chǎn)成品如何進行評估？
65 對待攤費用和長期待攤費用如何進行評估？
（三）機器設(shè)備評估
66 根據(jù)機器設(shè)備的預(yù)期用途和評估目的，對應(yīng)的評估假設(shè)有哪些？
67 機器設(shè)備作為企業(yè)資產(chǎn)組成部分的價值與作為單項資產(chǎn)的價值是否一定相同？
68 對具有獨立運營能力或者獲利能力的機器設(shè)備組合進行評估，是否可以采用成本法進行評估？
（四）房屋建筑物和土地使用權(quán)
69 房屋建筑物的評估方法主要有哪些？是否必須采用兩種以上方法進行評估？
70 采用市場法對房屋建筑物進行評估時，對可比案例的數(shù)量、成交日期
和修正調(diào)整后的價格有何要求？
71 采用收益法對房屋建筑物進行評估時，收益期如何確定？
72 采用收益法對房屋建筑物進行評估時，租金水平如何確定？
73 采用重置成本法對房屋建筑物進行評估時，計算實體性貶值需要考慮哪些因素的影響？
74 什么是假設(shè)開發(fā)法，適用于什么情形？
75 執(zhí)行投資性房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)可以采用哪些評估方法，不同方法之間如何選擇？
（五）無形資產(chǎn)評估
76 哪些無形資產(chǎn)可以對其進行資產(chǎn)評估，常用的方法有哪些？
77 專利一般適用什么評估方法，評估要點是什么？
78 商標(biāo)一般適用什么評估方法，評估要點是什么？
79 軟件一般適用什么評估方法，評估要點是什么？
80 合同權(quán)益價值的評估要點是什么？
（六）企業(yè)價值評估
81 什么是企業(yè)價值評估？
82 企業(yè)整體價值和股東全部權(quán)益價值有何區(qū)別？
83 20％股權(quán)的價值，是否都可以根據(jù)資產(chǎn)評估報告中的全部股東權(quán)益價值乘以20％確定？
84 在企業(yè)價值評估中，最常見的價值類型有哪幾種？
85 企業(yè)價值評估中，投資價值與市場價值的主要區(qū)別是什么？
86 采用市場法評估企業(yè)價值，評估思路是什么，有哪些具體方法？
87 什么是控股權(quán)折溢價，什么是股權(quán)流通性折價，它們對企業(yè)價值有什么影響？資產(chǎn)評估報告中是否會披露？
88 企業(yè)價值采用收益法進行評估時，預(yù)期收益如何確定？
89 企業(yè)價值采用收益法進行評估時，折現(xiàn)率如何確定？
90 企業(yè)價值采用收益法進行評估時，收益期限如何確定？
91 企業(yè)價值采用成本法評估時，評估思路是怎樣的，有哪些要點？
92 什么是經(jīng)營性資產(chǎn)？什么是溢余資產(chǎn)？什么是非經(jīng)營性資產(chǎn)？
93 對企業(yè)持有的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用什么方法進行評估？
四、資產(chǎn)評估和會計、稅收的銜接
（一）財稅評差異和協(xié)調(diào)
94 什么是財稅評差異，產(chǎn)生的原因是什么？
95 資產(chǎn)評估假設(shè)和會計假設(shè)有什么不同？
96 會計、資產(chǎn)評估和稅法中的資產(chǎn)有何差異？
97 為什么有些資產(chǎn)的評估價值為零？
98 什么是表外資產(chǎn)，它是如何形成的？
99 會計中的累計折舊額和資產(chǎn)評估中成本法下的實體性貶值相同嗎？
100 什么是公允價值？在實踐中，公允價值的表現(xiàn)形式有哪些？
101 會計、稅法中的公允價值和資產(chǎn)評估中的市場價值有何聯(lián)系和區(qū)別？
102 資產(chǎn)評估結(jié)論是否含稅？
103 營改增以及增值稅減并稅率檔次，對資產(chǎn)評估結(jié)論有何影響？
104 同一控制下的企業(yè)合并時，需要做資產(chǎn)評估嗎，評估對象是什么？
（二）資產(chǎn)評估的會計處理和涉稅應(yīng)用
105 目前，資產(chǎn)評估在稅收中的應(yīng)用有哪些？
106 稅收征管對哪些業(yè)務(wù)要求納稅人提供資產(chǎn)評估報告？?
107 什么是稅基評估，目前有哪些應(yīng)用？
108 稅務(wù)機關(guān)是否有涉稅價格監(jiān)管權(quán)？有關(guān)涉稅價格監(jiān)管的稅法條款有哪些？
109 經(jīng)濟鑒證證明都有哪些類型？審計報告能否替代資產(chǎn)評估報告，作為股權(quán)作價公允的證明？
110 稅法中的“作價公允的合法性證明”是指什么？
111 稅務(wù)機關(guān)是否會審核納稅人提交的資產(chǎn)評估報告？
112 同一項目前后兩次的資產(chǎn)評估結(jié)論相差很大正常嗎？
113 稅務(wù)機關(guān)是否可以用自行委托的資產(chǎn)評估報告，否定納稅人提交的
資產(chǎn)評估報告？
114 稅務(wù)機關(guān)在審核資產(chǎn)評估報告時產(chǎn)生疑問或異議，如何進行復(fù)核和校驗？
115 提供虛假資產(chǎn)評估報告，會遭受怎樣的處罰？
116 稅務(wù)機關(guān)在什么情況下，會依據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)論來核定稅款？
117 價格認定是什么？資產(chǎn)評估和價格認定有什么區(qū)別？
118 資產(chǎn)評估增減值，什么情況下需要調(diào)整會計賬面價值？
119 企業(yè)持有的資產(chǎn)發(fā)生評估增值，是否需要繳納企業(yè)所得稅？增值部分是否可以稅前扣除？
120 企業(yè)改制過程中，按照資產(chǎn)評估值確定新的注冊資本（實收資本或股本），評估增值部分是否需要計算繳納企業(yè)所得稅？
121 企業(yè)改制過程中，資產(chǎn)評估增值部分是否需要繳納個人所得稅？
122 資產(chǎn)評估增值對房產(chǎn)稅有什么影響？
123 資產(chǎn)評估增值對印花稅有什么影響？
124 企業(yè)持有的資產(chǎn)發(fā)生評估減值，是否屬于資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除？
125 企業(yè)持有的資產(chǎn)發(fā)生評估減值，是否需要轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進項稅額？
126 表外資產(chǎn)被評估確認后，如何會計處理和稅務(wù)處理？
127 土地增值稅法對舊房轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)評估，有何具體要求？
128 存量房交易申報納稅時，企業(yè)需要提交幾份資產(chǎn)評估報告？
129 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款， 需要向稅務(wù)機關(guān)提交資產(chǎn)評估報告嗎？
130 如何考慮交易批量對評估價值和交易價格的影響？
131 企業(yè)賬面凈資產(chǎn)是負數(shù)，評估增值，評估增值率該如何表示？
132 利用優(yōu)惠政策購進的車位，轉(zhuǎn)讓時按市場價格計稅是否合理？
133 長期股權(quán)投資的價值評估可以為負數(shù)嗎？
134 未來房地產(chǎn)稅開征會涉及資產(chǎn)評估嗎？
135 如果未來房地產(chǎn)稅開征，對房產(chǎn)價值的評估可采用的評估模式有哪些？
136 什么是司法拍賣，什么情形會涉及司法拍賣？
137 什么是變價處理，變價處理都包括哪些類型？
138 變價處理是否以評估為前置程序？
139 對人民法院變價處理財產(chǎn)的評估結(jié)論有異議怎么辦？
140 稅務(wù)機關(guān)采用資產(chǎn)評估方法核定稅款時，征納雙方對評估結(jié)論產(chǎn)生爭議怎么辦？
141 稅務(wù)機關(guān)核定稅款時，征納雙方誰負有舉證責(zé)任？
142 司法拍賣產(chǎn)生的稅款，可否重新評估確定？?
143 司法拍賣的評估結(jié)論和拍賣價格，是否包括交易環(huán)節(jié)的稅費？
144 約定買受方承擔(dān)被執(zhí)行財產(chǎn)的拍賣環(huán)節(jié)稅費，是否合理合法？
145 被執(zhí)行財產(chǎn)的拍賣價格不含交易環(huán)節(jié)稅費時， 稅款是否應(yīng)當(dāng)還原計算？
146 稅務(wù)機關(guān)能否讓買受人承擔(dān)被執(zhí)行人拍賣環(huán)節(jié)以外的欠稅？
147 買受人承擔(dān)被執(zhí)行人在拍賣環(huán)節(jié)的稅費，能否在稅前扣除？
案　例　篇
案例一：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格太偏低，表外無形資產(chǎn)露馬腳
案例二：漏網(wǎng)大魚———企業(yè)價值評估中的稅收優(yōu)惠和稅收返還
案例三：夾在稅企爭議縫隙中的成品油零售特許經(jīng)營權(quán)
案例四：上游企業(yè)暫免征收土地增值稅，下游企業(yè)如何避免成為“接盤俠”
圖表目錄
圖1　國際資產(chǎn)評估準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)的分類
圖2　企業(yè)改制資產(chǎn)評估增值的企業(yè)所得稅處理
圖3?。樱霉竟蓹?quán)結(jié)構(gòu)示意
圖4　持有土地的獲得收益和土地增值稅負擔(dān)情況（一）?
圖5　持有土地的獲得收益和土地增值稅負擔(dān)情況（二）?
表1　不同評估基準(zhǔn)日對應(yīng)的評估報告類型
表2　不同收益期限的企業(yè)價值評估
表3　某企業(yè)會計人員計提壞賬準(zhǔn)備情況
表4　某企業(yè)應(yīng)收賬款項目的財稅評差異
表5　資產(chǎn)評估和價格認定的差異
表6　2014年12月31日ＳＣ公司所有者權(quán)益金額情況
表7?。樱霉举Y產(chǎn)評估結(jié)果匯總表
表8?。樱霉居麪顩r?
表9　2014年12月31日ＳＣ公司資產(chǎn)負債表
表10　美國財務(wù)會計準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)的分類
表11?。霉竟蓹?quán)結(jié)構(gòu)變化情況
表12?。霉臼找娣ㄔu估匯總表
表13?。霉疚磥碓鲋刀愅硕惖念A(yù)測表
表14　調(diào)整后的收益法評估匯總表
表15　加油站整體資產(chǎn)評估結(jié)論
表16　土地增值稅超率累進稅率表
表17　改制重組的土地增值稅征免政策