建筑勞務(wù)與勞務(wù)公司財(cái)稅法管控13個(gè)秘訣

財(cái)稅法管控秘訣一：建筑行業(yè)包工頭內(nèi)部勞務(wù)承包“經(jīng)營(yíng)所得”的個(gè)稅處理
本秘訣主要分析建筑行業(yè)包工頭內(nèi)部勞務(wù)承包“經(jīng)營(yíng)所得”的個(gè)人所得稅處理方法。一是包工頭勞務(wù)承包“經(jīng)營(yíng)所得”的個(gè)人所得稅由包工頭自行納稅申報(bào)，支付承包所得的單位沒有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。二是包工頭獲得的承包經(jīng)營(yíng)所得，自行到工程施工所在地的稅務(wù)局納稅大廳填寫“經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表A類表，按照當(dāng)?shù)卣囊?guī)定，選擇核定應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅的應(yīng)納所得額，然后根據(jù)承包經(jīng)營(yíng)所得的5級(jí)累計(jì)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。三是重點(diǎn)介紹了全國(guó)各大省份的“關(guān)于承包經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收的稅收政策”。

財(cái)稅法管控秘訣二：個(gè)稅新政下，勞務(wù)報(bào)酬的增值稅、個(gè)人所得稅處理
前言《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?；诖艘?guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得一定是針對(duì)自然人或個(gè)人（注意：個(gè)體工商戶不是個(gè)人）從事以上稅法規(guī)定的勞務(wù)所取得的所得。本秘訣主要分析以下幾個(gè)涉稅問題：勞務(wù)報(bào)酬所得針對(duì)支付勞務(wù)報(bào)酬的單位而言，要不要索取勞務(wù)報(bào)酬獲得者開具發(fā)票？獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的自然人如何申報(bào)個(gè)人所得稅？支付勞務(wù)報(bào)酬的單位要不要扣繳勞務(wù)報(bào)酬獲得者的個(gè)人所得稅？如何扣繳又如何預(yù)扣繳個(gè)人所得稅？

財(cái)稅法管控秘訣三：建筑企業(yè)不同的用工關(guān)系與社保的協(xié)同管理
根據(jù)企業(yè)與勞動(dòng)者之間用工關(guān)系的性質(zhì)，企業(yè)的用工關(guān)系可以分為勞動(dòng)關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系。該兩種用工關(guān)系涉及企業(yè)是否需要繳納社保費(fèi)用：如果企業(yè)與勞動(dòng)者之間建立勞務(wù)關(guān)系，則企業(yè)和勞動(dòng)者都不需要繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；如果企業(yè)與勞動(dòng)者之間建立勞動(dòng)關(guān)系，則企業(yè)與勞動(dòng)者是否要繳納社保費(fèi)用？要從兩方面分析：一方面，如果企業(yè)與勞動(dòng)者簽訂非全日制用工勞動(dòng)合同，則企業(yè)與勞動(dòng)者不需要繳納社保費(fèi)用；另一方面，如果企業(yè)與勞動(dòng)者簽訂全日制用工勞動(dòng)合同，則企業(yè)與勞動(dòng)者必須依法繳納社保費(fèi)用，勞動(dòng)者依法繳納的社保費(fèi)用由企業(yè)或用人單位代扣代繳。本秘訣主要重點(diǎn)分析企業(yè)的兩種用工關(guān)系與社保的協(xié)同管理問題，從而給企業(yè)如何節(jié)約社保費(fèi)用以及如何建立用工關(guān)系提供了重要的參考建議。

財(cái)稅法管控秘訣四：建筑勞務(wù)公司節(jié)約社保費(fèi)用的五種秘訣、法律依據(jù)和實(shí)操要點(diǎn)
本秘訣首先從現(xiàn)有的社保費(fèi)用政策規(guī)定，分析了建筑勞務(wù)公司的社保成本：勞務(wù)公司按照農(nóng)民工工資總額的285%繳納社保，農(nóng)民工的社保成本為其本人工資總額的10%，總共是385%。這一比例對(duì)勞務(wù)公司而言是很高的成本，因此，勞務(wù)公司必須進(jìn)行籌劃節(jié)約社保成本。本秘訣重點(diǎn)提出建筑勞務(wù)公司節(jié)約社保費(fèi)用的五種秘訣：
秘訣一：勞務(wù)公司與以小時(shí)計(jì)酬為主的農(nóng)民工簽訂非全日制用工合同，勞務(wù)公司和農(nóng)民工不繳納社保費(fèi)用，但勞務(wù)公司必須繳納工傷保險(xiǎn)。
秘訣二：對(duì)于沒有實(shí)施農(nóng)民工工資專用賬戶管理的建筑項(xiàng)目，勞務(wù)公司和長(zhǎng)期與勞務(wù)公司合作的農(nóng)民工本人簽訂勞務(wù)專業(yè)作業(yè)分包協(xié)議，將勞務(wù)報(bào)酬控制在月收入20000元以內(nèi)，按小額零星業(yè)務(wù)支出的稅收政策規(guī)定處理，農(nóng)民工不需要到稅務(wù)局代開發(fā)票給勞務(wù)公司作為成本核算依據(jù)。
秘訣三：勞務(wù)公司讓長(zhǎng)期與其合作且工作時(shí)間超過一年以上的農(nóng)民工單獨(dú)注冊(cè)一個(gè)無雇工的個(gè)體工商戶，無雇工個(gè)體工商戶到注冊(cè)所在地的稅務(wù)部門購買稅控機(jī)和稅控盤，每月給勞務(wù)公司開具10萬元以下的普通增值稅發(fā)票。
秘訣四：勞務(wù)公司與班組長(zhǎng)簽訂勞務(wù)承包、勞務(wù)分包合同，班組長(zhǎng)去稅務(wù)局代開建筑勞務(wù)發(fā)票給勞務(wù)公司入賬。
秘訣五：勞務(wù)公司與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了農(nóng)村社保（農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)和農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)）的農(nóng)民工簽訂全日制的勞動(dòng)合同。
財(cái)稅法管控秘訣五：建筑勞務(wù)公司承接業(yè)務(wù)的法務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和社保處理
本秘訣主要重點(diǎn)介紹建筑勞務(wù)公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展方向；建筑勞務(wù)公司承接業(yè)務(wù)的四種合法性業(yè)務(wù)和勞務(wù)公司承接四種合法性業(yè)務(wù)下的個(gè)稅、社保和財(cái)務(wù)處理技巧；建筑勞務(wù)公司承接業(yè)務(wù)的違法性規(guī)避策略。

財(cái)稅法管控秘訣六：勞務(wù)派遣公司節(jié)約社保費(fèi)用的秘訣
本秘訣主要分析勞務(wù)派遣公司的社保費(fèi)用繳納義務(wù)人；跨地區(qū)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的社保繳納地點(diǎn)、繳納標(biāo)準(zhǔn)；勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)社保而繳納的基數(shù)確定；勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)社保問題的處理以及社保費(fèi)用的節(jié)約之策。

財(cái)稅法管控秘訣七：建筑企業(yè)勞務(wù)分包業(yè)務(wù)中的法務(wù)、稅務(wù)和社保處理
本秘訣主要分析：勞務(wù)分包（專業(yè)作業(yè)承包）的合法性界定；施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方直接將勞務(wù)作業(yè)部分分包給勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)承包單位）的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理；施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方與班組負(fù)責(zé)人（包工頭）簽訂“內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議”的增值稅、個(gè)人所得稅和社保費(fèi)用的處理；施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方與沒有注冊(cè)成立個(gè)體工商戶的班組負(fù)責(zé)人（包工頭）簽訂對(duì)外勞務(wù)承包協(xié)議或?qū)I(yè)作業(yè)承包協(xié)議（實(shí)質(zhì)上是勞務(wù)分包協(xié)議）的增值稅、個(gè)人所得稅和社保費(fèi)用的處理。

財(cái)稅法管控秘訣八：建筑企業(yè)規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的三種農(nóng)民工工資支付管理方法
在農(nóng)民工工資專用賬戶管理和農(nóng)民工實(shí)名登記管理的雙重管理制度下，建筑企業(yè)如何支付農(nóng)民工工資，直接涉及建筑企業(yè)的財(cái)稅安全問題。本秘訣主要分析以下三種規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的支付農(nóng)民工工資的方法：
支付方法一：在沒有實(shí)施農(nóng)民工工資專用賬戶管理的情況下，建筑企業(yè)通過設(shè)立的農(nóng)民工工資卡支付。
支付方法二：沒有實(shí)施農(nóng)民工工資專用賬戶管理的情況下，由項(xiàng)目經(jīng)理或承包者本人現(xiàn)金支付。
支付方法三：在實(shí)施農(nóng)民工工資專用賬戶和農(nóng)民工實(shí)名制登記雙管理制度下，通過建筑企業(yè)總承包在工地上設(shè)立的農(nóng)民工工資專用賬戶代付農(nóng)民工工資勞務(wù)款。

財(cái)稅法管控秘訣九：建筑勞務(wù)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中常見的法律、稅收風(fēng)險(xiǎn)及其管控
1法律風(fēng)險(xiǎn)
本章主要分析建筑勞務(wù)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中存在的以下法律風(fēng)險(xiǎn)：
法律風(fēng)險(xiǎn)一：建筑承包單位與勞務(wù)公司簽訂違法分包而不是勞務(wù)分包的行為。
法律風(fēng)險(xiǎn)二：建筑承包單位與勞務(wù)公司簽訂建筑分包合同，承包單位只向勞務(wù)公司收取一定管理費(fèi)用的違法轉(zhuǎn)包行為。
法律風(fēng)險(xiǎn)三：建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議的法律風(fēng)險(xiǎn)：采用勞務(wù)派遣多處受限。
2法律風(fēng)險(xiǎn)防范策略
在以上法律風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，提出以下法律風(fēng)險(xiǎn)防范策略：
策略一：建筑勞務(wù)公司與施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位簽訂純勞務(wù)作業(yè)的分包合同。
策略二：如果勞務(wù)公司轉(zhuǎn)型為專業(yè)作業(yè)的勞務(wù)公司，則專業(yè)作業(yè)勞務(wù)公司與班組長(zhǎng)或自然人包工頭簽訂內(nèi)部承包協(xié)議，同時(shí)符合以下三個(gè)條件的勞務(wù)承包行為是合法的：第一，班組長(zhǎng)或自然人包工頭以專業(yè)作業(yè)勞務(wù)公司的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)；第二，以專業(yè)作業(yè)的勞務(wù)公司對(duì)外承擔(dān)民事法律責(zé)任；第三，班組長(zhǎng)或自然人包工頭只向?qū)I(yè)作業(yè)的勞務(wù)公司上交一定的管理費(fèi)用，扣除成本和稅費(fèi)后的經(jīng)營(yíng)所得歸班組長(zhǎng)或自然人包工頭所有?；蛘甙嘟M長(zhǎng)和自然人包工頭負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程活動(dòng)，獲得固定的勞動(dòng)報(bào)酬和績(jī)效考核獎(jiǎng)，承包經(jīng)營(yíng)成果歸專業(yè)作業(yè)的勞務(wù)公司所有。
策略三：勞務(wù)公司（實(shí)質(zhì)上是具有不同專業(yè)作業(yè)資質(zhì)的勞務(wù)總承包企業(yè)）與施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位簽訂含有部分輔料和純勞務(wù)部分的勞務(wù)分包合同。
策略四：如果勞務(wù)公司轉(zhuǎn)型為具有不同專業(yè)作業(yè)資質(zhì)的勞務(wù)總承包企業(yè)，則勞務(wù)公司與不同專業(yè)作業(yè)的個(gè)體工商戶或小微企業(yè)簽訂專業(yè)的作業(yè)分包合同。
策略五：建筑企業(yè)與勞務(wù)公司必須簽訂勞務(wù)分包合同，而不應(yīng)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議。
3稅收風(fēng)險(xiǎn)
同時(shí)，本章還分析建筑勞務(wù)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中存在的以下稅收風(fēng)險(xiǎn)：
稅收風(fēng)險(xiǎn)一：勞務(wù)公司虛列民工工資增加成本套取利潤(rùn)，從而少繳納企業(yè)所得稅。
稅收風(fēng)險(xiǎn)二：虛列民工人數(shù)造民工工資表的行為，如果有人向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，將面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的風(fēng)險(xiǎn)。
稅收風(fēng)險(xiǎn)三：建筑企業(yè)項(xiàng)目部掛靠勞務(wù)公司開具發(fā)票，從而構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
稅收風(fēng)險(xiǎn)四：個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)和社保費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。核定征收項(xiàng)目部作業(yè)人員個(gè)人所得稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)：勞務(wù)公司多繳納個(gè)人所得稅；沒有核定征收項(xiàng)目部作業(yè)人員個(gè)人所得稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)：勞務(wù)公司少繳納個(gè)人所得稅；社保風(fēng)險(xiǎn)：勞務(wù)公司沒有給簽訂全日制勞動(dòng)合同的農(nóng)民工購買社保。
4稅收風(fēng)險(xiǎn)防范策略
在基于以上稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，提出以下稅收風(fēng)險(xiǎn)防范策略：
策略一：在實(shí)施建筑工人實(shí)名制管理的項(xiàng)目部的農(nóng)民工，必須按照真實(shí)出勤的農(nóng)民工人數(shù)，造工資表，計(jì)算人工成本，絕對(duì)不允許虛列農(nóng)民工人數(shù)，虛造工資表套取利潤(rùn)和增加人工成本。
策略二：對(duì)于各省對(duì)施工企業(yè)項(xiàng)目部的作業(yè)人員按照工程造價(jià)或經(jīng)營(yíng)收入的一定比例核定征收個(gè)人所得稅后，建筑企業(yè)或勞務(wù)公司對(duì)民工工資成本直接按照實(shí)際支付給民工本人的月工資金額造工資支付清單表，作為成本核算憑證。
策略三：勞務(wù)公司的班組長(zhǎng)或包工頭與勞務(wù)公司簽訂內(nèi)部承包協(xié)議，約定：班組長(zhǎng)或包工頭以勞務(wù)公司的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，所有的民事責(zé)任由勞務(wù)公司承擔(dān)，班組長(zhǎng)或包工頭向勞務(wù)公司上交一定的利潤(rùn)或管理費(fèi)，扣除所有的成本、費(fèi)用和稅金后的承包經(jīng)營(yíng)成果歸班組長(zhǎng)或包工頭所有，班組長(zhǎng)或包工頭獲得的承包經(jīng)營(yíng)所得，按照“承包經(jīng)營(yíng)所得”稅目，在工程施工所在地自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅后，勞務(wù)公司直接通過公對(duì)私的形式，將“承包經(jīng)營(yíng)所得”從勞務(wù)公司賬上劃入班組長(zhǎng)或包工頭本人的銀行卡，班組長(zhǎng)或包工頭從勞務(wù)公司獲得的“承包經(jīng)營(yíng)所得”不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票給勞務(wù)公司做賬。
策略四：勞務(wù)公司與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了農(nóng)村社保（農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)和農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)）的農(nóng)民工簽訂全日制的勞動(dòng)合同。
策略五：勞務(wù)公司與班組長(zhǎng)簽訂勞務(wù)承包、勞務(wù)分包合同，班組長(zhǎng)或包工頭自行到施工項(xiàng)目所在地的稅務(wù)局代開建筑勞務(wù)發(fā)票給勞務(wù)公司入賬。

財(cái)稅法管控秘訣十：建筑企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理承包（負(fù)責(zé)）制的財(cái)稅法管控
許多建筑企業(yè)為了激勵(lì)項(xiàng)目經(jīng)理的工資積極性，往往實(shí)施項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部承包制或項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的兩種經(jīng)營(yíng)管理模式?，F(xiàn)有建筑企業(yè)實(shí)施的項(xiàng)目經(jīng)理承包（負(fù)責(zé)）制存在“法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”（以下簡(jiǎn)稱“三大風(fēng)險(xiǎn)”），如果不從制度設(shè)計(jì)上、管理上進(jìn)行規(guī)劃或企業(yè)的頂層設(shè)計(jì)上進(jìn)行謀劃，將產(chǎn)生不堪設(shè)想的后果。本章通過對(duì)全國(guó)建筑企業(yè)的實(shí)地調(diào)研和咨詢，總結(jié)為以下三大方面的內(nèi)容：一是現(xiàn)有建筑企業(yè)內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)兩種模式及其存在“三大風(fēng)險(xiǎn)”的管理制度特征；二是建筑企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部承包（負(fù)責(zé)）制的財(cái)稅安全策略；三是建筑企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部承包（負(fù)責(zé)）制中項(xiàng)目經(jīng)理提取利潤(rùn)的兩種合法渠道及其個(gè)稅的處理。

財(cái)稅法管控秘訣十一：勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的法務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理
勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)涉及相關(guān)的法務(wù)處理、財(cái)務(wù)處理、稅務(wù)處理和社保問題的處理。本章主要介紹在新的個(gè)稅和社保政策下，勞務(wù)派遣公司（勞務(wù)公司也有勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)）與用工單位發(fā)生的勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，合法規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的措施，規(guī)避社保費(fèi)用負(fù)擔(dān)的合同簽訂技巧。

財(cái)稅法管控秘訣十二：農(nóng)民工工資專用賬戶管理的法務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理
農(nóng)民工工資專用賬戶管理，是指在房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)過程中，實(shí)行人工費(fèi)（工資款）與其他工程款分賬管理，施工總承包企業(yè)（包括直接承包建設(shè)單位發(fā)包工程的專業(yè)承包企業(yè)）設(shè)立農(nóng)民工工資專用賬戶（以下簡(jiǎn)稱“工資專用賬戶”），并為農(nóng)民工辦理實(shí)名制工資支付銀行卡（以下簡(jiǎn)稱“工資卡”），建設(shè)單位（包括項(xiàng)目業(yè)主、項(xiàng)目代建管理單位）按照合同約定將應(yīng)付工程款中的人工費(fèi)（工資款）撥付至農(nóng)民工工資專用賬戶，施工總承包企業(yè)委托工資專用賬戶開戶銀行（以下簡(jiǎn)稱“開戶銀行”）直接將農(nóng)民工工資發(fā)放至農(nóng)民工工資卡的一系列監(jiān)督管理活動(dòng)。在這種農(nóng)民工工資專用賬戶管理中，涉及如何簽訂建筑合同、財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)處理等一系列問題。本章重點(diǎn)分析在農(nóng)民工工資專用賬戶管理下的合同簽訂策略、發(fā)票開具策略和相關(guān)的賬務(wù)處理。

財(cái)稅法管控秘訣十三：自然人掛靠建筑企業(yè)承接建筑勞務(wù)從被掛靠方取出利潤(rùn)的兩種渠道及個(gè)稅處理