2018年注冊會計師全國統(tǒng)一考試一本通 審計

序章　考綱分析與應(yīng)試策略 1
一、考試簡介 1
二、考試大綱專家解讀 2
三、應(yīng)試經(jīng)驗與解題技巧 5
四、學(xué)習(xí)方法與建議 9
第一章　審計概述 10
考點精講 10
【考點1】審計的定義（★★） 10
【考點2】保證程度（★★） 11
【考點3】注冊會計師審計和政府審計（★★）11
【考點4】審計報告和信息差距（★） 12
【考點5】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人（★★★）12
【考點6】財務(wù)報表（★★） 12
【考點7】審計的總體目標（★★★） 13
【考點8】認定（★★） 13
【考點9】具體審計目標（★★） 13
【考點10】審計基本要求（★★） 14
【考點11】與審計風險模型相關(guān)的概念（★★★） 14
【考點12】審計的固有限制（★★） 15
歷年真題 15
一、單項選擇題 15
二、多項選擇題 16
歷年真題答案及解析 17
全真模擬試題 19
一、單項選擇題 19
二、多項選擇題 20
全真模擬試題答案及解析 21
第二章　審計計劃 24
考點精講 24
【考點1】初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容（★★） 24
【考點2】審計的前提條件（★★★） 24
【考點3】審計業(yè)務(wù)約定書（★★） 25
【考點4】總體審計策略和具體審計計劃（★★★） 25
【考點5】審計重要性的含義（★★） 26
【考點6】重要性水平的確定（★★★） 26
【考點7】錯報（★★★） 27
歷年真題 27
一、單項選擇題 27
二、多項選擇題 28
三、簡答題 29
歷年真題答案及解析 30
全真模擬試題 32
一、單項選擇題 32
二、多項選擇題 33
全真模擬試題答案及解析 34
第三章　審計證據(jù) 37
考點精講 37
【考點1】審計證據(jù)的充分性與適當性（★★★） 37
【考點2】審計程序的種類（★★） 38
【考點3】函證決策（★★★） 38
【考點4】函證的內(nèi)容（★★★） 39
【考點5】詢證函的設(shè)計（★★★） 39
【考點6】函證的實施與評價（★★★） 40
【考點7】分析程序的目的（★★） 41
【考點8】用作風險評估程序（★★） 41
【考點9】用作實質(zhì)性程序（★★） 42
歷年真題 43
一、單項選擇題 43
二、多項選擇題 43
三、簡答題 44
歷年真題答案及解析 44
全真模擬試題 46
一、單項選擇題 46
二、多項選擇題 47
三、簡答題 47
全真模擬試題答案及解析 48
第四章　審計抽樣方法 50
考點精講 50
【考點1】審計抽樣（★★） 50
【考點2】抽樣風險和非抽樣風險（★★★） 51
【考點3】控制測試中的樣本設(shè)計階段（★★★） 51
【考點4】控制測試中的選取樣本階段（★★★） 52
【考點5】控制測試中的確定樣本規(guī)模（★★★） 52
【考點6】控制測試中的評價樣本結(jié)果階段（★★） 52
【考點7】細節(jié)測試中的樣本設(shè)計階段（★★） 53
【考點8】細節(jié)測試中的選取樣本階段（★★★） 53
【考點9】細節(jié)測試中的評價樣本結(jié)果階段（★★） 54
歷年真題 55
一、單項選擇題 55
二、多項選擇題 56
三、簡答題 56
歷年真題答案及解析 57
全真模擬試題 59
一、單項選擇題 59
二、多項選擇題 59
三、簡答題 60
全真模擬試題答案及解析 61
第五章　信息技術(shù)對審計的影響 63
考點精講 63
【考點1】注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)（★） 63
【考點2】信息技術(shù)內(nèi)部控制審計（★★★）63
【考點3】信息技術(shù)對審計的影響（★★）64
【考點4】信息技術(shù)審計范圍的確定（★★）65
【考點5】信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制的影響以及在不太復(fù)雜或較為
復(fù)雜的信息技術(shù)環(huán)境下的審計（★★） 65
【考點6】數(shù)據(jù)分析（★★） 66
【考點7】不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題（★★★） 66
歷年真題 66
單項選擇題 66
歷年真題答案及解析 66
全真模擬試題 67
一、單項選擇題 67
二、多項選擇題 67
全真模擬試題答案及解析 68
第六章　審計工作底稿 70
考點精講 70
【考點1】審計工作底稿的性質(zhì)（★★） 70
【考點2】審計工作底稿的要素（★★） 70
【考點3】審計工作底稿的歸檔期限和保存期限（★★★） 71
【考點4】審計工作底稿歸檔后的變動（★★） 71
歷年真題 71
一、單項選擇題 71
二、多項選擇題 72
三、簡答題 72
歷年真題答案及解析 73
全真模擬試題 74
一、單項選擇題 74
二、多項選擇題 75
全真模擬試題答案及解析 76
第七章　風險評估 78
考點精講 78
【考點1】被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價（★★） 78
【考點2】內(nèi)部控制的目標、要素及與審計相關(guān)的控制（★★） 79
【考點3】對內(nèi)部控制了解的深度（★★）79
【考點4】控制環(huán)境（★★★） 80
【考點5】被審計單位的風險評估過程（★★） 80
【考點6】控制活動（★） 81
【考點7】在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制（★★★） 81
【考點8】評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險（★★★） 82
【考點9】需要特別考慮的重大錯報風險（★★★） 82
歷年真題 83
一、單項選擇題 83
二、多項選擇題 84
歷年真題答案及解析 84
全真模擬試題 86
一、單項選擇題 86
二、多項選擇題 87
全真模擬試題答案及解析 87
第八章　風險應(yīng)對 90
考點精講 90
【考點1】總體應(yīng)對措施（★★★） 90
【考點2】增加審計程序不可預(yù)見性的方法（★★★） 91
【考點3】進一步審計程序的性質(zhì)（★★★）91
【考點4】進一步審計程序的時間（★★★）91
【考點5】進一步審計程序的范圍（★★★）91
【考點6】控制測試的含義和要求（★★）92
【考點7】控制測試的時間（★★） 92
【考點8】控制測試的范圍（★★） 92
【考點9】實質(zhì)性程序的時間（★★★） 93
【考點10】實質(zhì)性程序的范圍（★★★） 93
歷年真題 93
一、單項選擇題 93
二、多項選擇題 94
三、簡答題 95
歷年真題答案及解析 95
全真模擬試題 97
一、單項選擇題 97
二、多項選擇題 98
全真模擬試題答案及解析 99
第九章　銷售與收款循環(huán)的審計 101
考點精講 101
【考點1】不同行業(yè)類型的收入來源（★★★） 101
【考點2】涉及的主要單據(jù)與會計記錄（★★★） 102
【考點3】銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動（★★★） 102
【考點4】銷售交易的內(nèi)部控制（★★★）103
【考點5】銷售與收款循環(huán)存在的重大錯報風險（★★★） 103
【考點6】根據(jù)重大錯報風險評估結(jié)果設(shè)計進一步審計程序（★★★） 104
【考點7】測試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制（★★★） 104
【考點8】營業(yè)收入的實質(zhì)性程序（★★★）105
【考點9】應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序（★★★）105
歷年真題 106
一、單項選擇題 106
二、多項選擇題 106
三、簡答題 106
歷年真題答案及解析 108
全真模擬試題 109
一、單項選擇題 109
二、多項選擇題 109
三、簡答題 110
全真模擬試題答案及解析 111
第十章　采購與付款循環(huán)的審計 113
考點精講 113
【考點1】實質(zhì)性程序的范圍（★★★）113
【考點2】采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動（★★）113
【考點3】采購與付款循環(huán)的相關(guān)交易和余額存在的重大錯報風險（★★★）114
【考點4】根據(jù)重大錯報風險的評估結(jié)果設(shè)計進一步審計程序（★★★） 114
【考點5】應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序（★★★）115
【考點6】除折舊/攤銷、人工費用以外的一般費用的實質(zhì)性程序（★★★）115
全真模擬試題 116
一、單項選擇題 116
二、多項選擇題 117
三、簡答題 118
全真模擬試題答案及解析 119
第十一章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 122
考點精講 122
【考點1】不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì)（★★★）122
【考點2】涉及的主要憑證與會計記錄（★★★） 122
【考點3】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制（★★★） 123
【考點4】根據(jù)重大錯報風險評估結(jié)果設(shè)計
進一步審計程序（★★★） 123
【考點5】存貨的審計目標（★★★） 124
【考點6】存貨的一般審計程序（★★★）124
【考點7】存貨監(jiān)盤（★★★） 124
【考點8】存貨計價測試（★★★） 126
歷年真題 126
一、單項選擇題 126
二、多項選擇題 126
三、簡答題 127
歷年真題答案及解析 127
全真模擬試題 128
一、單項選擇題 128
二、多項選擇題 129
三、簡答題 129
全真模擬試題答案及解析 130
第十二章　貨幣資金的審計 132
考點精講 132
【考點1】貨幣資金涉及的主要業(yè)務(wù)活動（★★★） 132
【考點2】貨幣資金內(nèi)部控制（★★★） 133
【考點3】貨幣資金的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)（★★★） 133
【考點4】識別應(yīng)對可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的
內(nèi)部控制（★★★） 134
【考點5】與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風險（★★★） 134
【考點6】庫存現(xiàn)金的控制測試（★★★）134
【考點7】銀行存款的控制測試（★★★）135
【考點8】庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序（★★★）135
【考點9】銀行存款的實質(zhì)性程序（★★★）136
【考點10】其他貨幣資金的實質(zhì)性程序（★★★） 136
歷年真題 137
一、單項選擇題 137
二、多項選擇題 137
歷年真題答案及解析 137
全真模擬試題 138
一、單項選擇題 138
二、多項選擇題 138
三、簡答題 139
全真模擬試題答案及解析 140
第十三章　對舞弊和法律法規(guī)的
考慮 142
考點精講 142
【考點1】舞弊的含義和種類（★★） 142
【考點2】風險評估程序和相關(guān)活動（★★★）143
【考點3】應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險（★★★） 144
【考點4】會計分錄測試（★★★） 145
【考點5】評價審計證據(jù)（★★★） 145
【考點6】與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通（★★★） 146
【考點7】注冊會計師的責任（★★） 146
【考點8】識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序（★★★）147
【考點9】對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報告（★★★） 147
歷年真題 148
一、單項選擇題 148
二、多項選擇題 149
三、簡答題 149
歷年真題答案及解析 150
全真模擬試題 151
一、單項選擇題 151
二、多項選擇題 153
三、簡答題 154
全真模擬試題答案及解析 154
第十四章　審計溝通 157
考點精講 157
【考點1】溝通的對象（★★） 157
【考點2】溝通的事項（★★） 158
【考點3】溝通的過程（★★） 159
【考點4】前后任注冊會計師的含義（★★）160
【考點5】前后任注冊會計師溝通程序（★★）160
【考點6】發(fā)現(xiàn)前任審計的報表可能存在重大錯報時的處理（★★） 161
歷年真題 161
一、單項選擇題 161
二、多項選擇題 163
三、簡答題 163
歷年真題答案及解析 164
全真模擬試題 165
一、單項選擇題 165
二、多項選擇題 166
三、簡答題 167
全真模擬試題答案及解析 168
第十五章　注冊會計師利用他人的工作 170
考點精講 170
【考點1】內(nèi)部審計與注冊會計師的關(guān)系（★★） 170
【考點2】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作（★★）170
【考點3】利用內(nèi)部審計人員的特定工作（★★） 171
【考點4】確定是否利用專家工作（★★）171
【考點5】與專家達成一致意見（★★）172
【考點6】評價專家工作的恰當性（★★）172
【考點7】審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（★★） 173
歷年真題 173
一、單項選擇題 173
二、多項選擇題 174
歷年真題答案及解析 174
全真模擬試題 175
一、單項選擇題 175
二、多項選擇題 176
全真模擬試題答案及解析 177
第十六章　對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮 179
考點精講 179
【考點1】與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念（★） 179
【考點2】集團財務(wù)報表審計中的責任設(shè)定和注冊會計師的目標（★） 180
【考點3】集團審計業(yè)務(wù)的承接與保持（★★★） 180
【考點4】了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境（★★★） 180
【考點5】了解組成部分注冊會計師（★★★）181
【考點6】重要性（★★） 181
【考點7】針對評估的風險采取的應(yīng)對措施（★★★） 182
【考點8】合并過程（★★★） 183
【考點9】與組成部分注冊會計師的溝通（★★★） 183
【考點10】評價審計證據(jù)的充分、適當性（★★★） 184
【考點11】與集團管理層和集團治理層的溝通（★★★） 185
歷年真題 185
一、單項選擇題 185
二、多項選擇題 185
三、簡答題 186
歷年真題答案及解析 186
全真模擬試題 187
一、單項選擇題 187
二、多項選擇題 188
三、簡答題 189
全真模擬試題答案及解析 189
第十七章　其他特殊項目的審計 191
考點精講 191
【考點1】風險估計程序和相關(guān)活動（★★★）191
【考點2】識別和評估重大錯報風險（★★★）192
【考點3】應(yīng)對評估的重大錯報風險（★★★）192
【考點4】實施進一步實質(zhì)性程序以應(yīng)對特別風險（★★★） 192
【考點5】其他相關(guān)審計程序（★★★）193
【考點6】識別和評估重大錯報風險（★★★）193
【考點7】針對重大錯報風險的應(yīng)對措施（★★★） 193
【考點8】其他相關(guān)審計程序（★★★）194
【考點9】風險評估程序和相關(guān)活動（★★★）194
【考點10】超出管理層評估期間的事項或情況（★★★） 195
【考點11】識別出事項或情況時實施追加的審計程序（★★★） 195
【考點12】審計程序（★★★） 195
【考點13】審計結(jié)論和報告（★★★）195
歷年真題 196
一、單項選擇題 196
二、多項選擇題 197
三、簡答題 198
歷年真題答案及解析 199
全真模擬試題 201
一、單項選擇題 201
二、多項選擇題 201
三、簡答題 202
全真模擬試題答案及解析 202
第十八章　完成審計工作 204
考點精講 204
【考點1】評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報（★★）204
【考點2】復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表（★★） 205
【考點3】期后事項的種類（★★） 205
【考點4】財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項（★★） 205
【考點5】注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉的事實（★★）206
【考點6】注冊會計師在財務(wù)報表報出后知悉的事實（★★） 206
【考點7】針對管理層責任的書面聲明（★★）207
【考點8】書面聲明的日期、涵蓋的期間及形式（★★） 207
【考點9】對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明（★★）207
歷年真題 208
一、單項選擇題 208
二、多項選擇題 209
歷年真題答案及解析 210
全真模擬試題 212
一、單項選擇題 212
二、多項選擇題 213
全真模擬試題答案及解析 213
第十九章　審計報告 215
考點精講 215
【考點1】審計報告的類型（★★） 215
【考點2】審計報告的要素（★★★） 216
【考點3】確定關(guān)鍵審計事項的決策框架（★★★） 216
【考點4】在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項（★★★） 216
【考點5】非無保留意見的審計報告（★★★）217
【考點6】強調(diào)事項段（★★★） 218
【考點7】其他事項段（★★★） 218
【考點8】審計程序（★★★） 218
【考點9】審計報告：對應(yīng)數(shù)據(jù)（★★★）218
【考點10】審計報告：比較財務(wù)報表（★★★） 219
【考點11】當似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大錯報時的應(yīng)對（★★★219
【考點12】當注冊會計師認為其他信息存在重大錯報時的應(yīng)對（★★★）219
【考點13】當財務(wù)報表存在重大錯報或注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解需要更新時的應(yīng)對（★★★） 220
歷年真題 220
一、多項選擇題 220
二、簡答題 220
歷年真題答案及解析 221
全真模擬試題 222
一、單項選擇題 222
二、多項選擇題 223
三、簡答題 224
全真模擬試題答案及解析 224
第二十章　企業(yè)內(nèi)部控制審計 226
考點精講 226
【考點1】內(nèi)部控制審計的范圍（★★）226
【考點2】計劃審計工作時應(yīng)當考慮的事項（★★★） 227
【考點3】總體審計策略和具體審計計劃（★★★） 227
【考點4】識別、了解和測試企業(yè)層面控制（★★★） 228
【考點5】識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定（★★★） 228
【考點6】與控制相關(guān)的風險（★★★）228
【考點7】被審計單位的風險評估過程（★★★） 229
【考點8】對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告
流程的控制（★★★） 229
【考點9】對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評價（★★★） 229
【考點10】監(jiān)督經(jīng)營成果的控制（★★★）230
【考點11】識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)（★★★） 230
【考點12】信息技術(shù)內(nèi)部控制測試（★★★） 230
【考點13】控制缺陷的分類（★★★）231
【考點14】審計報告類型（★★★） 231
全真模擬試題 232
一、單項選擇題 232
二、多項選擇題 232
全真模擬試題答案及解析 233
第二十一章　會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 234
考點精講 234
【考點1】質(zhì)量控制制度的目標和要素（★★）234
【考點2】對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔領(lǐng)導(dǎo)責任（★★）234
【考點3】滿足獨立性要求（★★） 235
【考點4】客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（★★） 235
【考點5】人力資源（★★） 235
【考點6】業(yè)務(wù)執(zhí)行（★★） 235
【考點7】監(jiān)控（★★） 237
歷年真題 237
簡答題 237
歷年真題答案及解析 238
全真模擬試題 238
一、單項選擇題 238
二、多項選擇題 239
三、簡答題 239
全真模擬試題答案及解析 240
第二十二章　職業(yè)道德基本原則和
概念框架 242
考點精講 242
【考點1】基本原則的內(nèi)容（★★） 242
【考點2】可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生
不利影響的因素（★★） 243
【考點3】專業(yè)服務(wù)委托（★★） 243
【考點4】利益沖突（★★） 244
【考點5】應(yīng)客戶的要求提供第二次意見（★★） 244
【考點6】收費（★★） 244
【考點7】禮品和款待（★★） 244
【考點8】保管客戶資產(chǎn)（★★） 245
全真模擬試題 245
一、單項選擇題 245
二、多項選擇題 245
三、簡答題 246
全真模擬試題答案及解析 247
第二十三章　審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 249
考點精講 250
【考點1】公眾利益實體和關(guān)聯(lián)實體（★★）250
【考點2】業(yè)務(wù)期間（★★） 250
【考點3】合并與收購（★★） 250
【考點4】經(jīng)濟利益（★★★） 251
【考點5】貸款和擔保（★★★） 252
【考點6】商業(yè)關(guān)系（★★★） 252
【考點7】家庭和私人關(guān)系（★★★） 253
【考點8】與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（★★★）253
【考點9】臨時借調(diào)員工（★★★） 254
【考點10】最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工（★★★）254
【考點11】屬于公眾利益實體的審計客戶（★★★） 254
【考點12】管理層職責（★★★） 255
【考點13】不影響和影響?yīng)毩⑿缘姆?wù)（★★★） 255
【考點14】收費結(jié)構(gòu)（★★★） 256
【考點15】逾期收費和或有收費（★★★）256
歷年真題 256
簡答題 256
歷年真題答案及解析 258
全真模擬試題 259
一、單項選擇題 259
二、多項選擇題 259
三、簡答題 260
全真模擬試題答案及解析 261
第二十四章　歷年真題套卷 263
2017年真題套卷 263
一、單項選擇題 263
二、多項選擇題 266
三、簡答題 267
四、綜合題 269
2017年真題套卷答案及解析 272
一、單項選擇題答案及解析 272
二、多項選擇題答案及解析 274
三、簡答題答案及解析 275
四、綜合題答案及解析 276
2016年真題套卷 278
一、單項選擇題 278
二、多項選擇題 281
三、簡答題 282
四、綜合題 285
2016年真題套卷答案及解析 287
一、單項選擇題答案及解析 287
二、多項選擇題答案及解析 289
三、簡答題答案及解析 290
四、綜合題答案及解析 292