中國稅收（第五版）

　　《中國稅收（第五版）》特點：第1，較好地處理了稅收法律、法規(guī)與稅收制度的關系。對于稅收制度的敘述，根據稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，按照稅收制度要素的邏輯關系，統(tǒng)一分三個層次進行：一是征稅對象、納稅人與納稅義務發(fā)生時間；二是稅基、稅率與稅額計算；三是納稅期限與納稅地點。對于稅收征收管理制度的敘述，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，分為稅務管理、稅款征收、稅收查處三個方面。第2，較好地處理了稅收理論與稅收實務的關系。在稅收理論方面，根據稅收的職能與原則，深入分析了各個稅種的基本原理與特殊作用，并將它們體現在對各個要素的論述之中，實現了理論與實踐相結合的第1次飛躍。在稅收實務方面，根據稅收的基本法律、法規(guī)，設計了一些具體的案例和習題，試圖在運用稅收的基本法律、法規(guī)分析和解決具體實際問題方面，實現理論與實踐相結合的第二次飛躍。值得一提的是，在稅收制度的講授與學習中引入“學習與思考”，可能是我們的一項創(chuàng)造。第3，較好地處理了科學研究與教學的關系。，在本教材編寫中，我們努力將科學研究的新成果恰當地體現在教材之中。比較明顯的地方是：在稅收本質分析中，我們將稅收概括為強制征收，將稅收依據歸結為政府職能，用一般報償性替代了以往的無償性；在稅收職能分析中，我們將稅收職能定義為稅收具有的滿足政府執(zhí)行職能需要的能動性，并從政府執(zhí)行職能需要和稅收的相對優(yōu)越性兩個方面來分析稅收的職能；在稅收原則分析中，我們將公平原則與效率原則劃分為稅收的和經濟的兩個方面；在稅收水平分析方面，我們提出了稅收水平的演變軌跡和現實稅收水平與理想稅收水平的差異問題；在稅收體系分析方面，我們對稅收體系的決定因素進行了新的總結與概括，并將稅收體系的演進歷程分為要素稅、產業(yè)稅、流程稅三個階段；在稅收結構分析方面，我們對稅收結構的決定因素進行了新的總結和概括；在稅收制度分析方面，我們對一些稅種的類型進行了新的劃分；在稅收優(yōu)惠分析方面，我們將其劃分為財政性優(yōu)惠、政策性優(yōu)惠、管理性優(yōu)惠、外交稅收豁免四種基本類型；在稅收征收管理分析方面，我們將其確定為稅務管理.稅款征收、稅收查處三個方面。將這些研究成果體現在教材中，不僅可以解釋中國的實際問題，而且有利于提高教學質量。

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