納稅人權(quán)利及其保障研究

1 緒論
1.1 選題背景
1.1.1 稅收日益成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)
1.1.2 納稅人地位面臨轉(zhuǎn)型
1.2 納稅人權(quán)利保障研究的意義
1.2.1 納稅人權(quán)利保障是稅收活動(dòng)內(nèi)在機(jī)制的必然要求
1.2.2 重視納稅人權(quán)利保障研究是現(xiàn)實(shí)的迫切需要
1.3 國(guó)內(nèi)外納稅人權(quán)利保障研究的現(xiàn)狀
1.3.1 西方國(guó)家納稅人權(quán)利保障研究的現(xiàn)狀
1.3.2 我國(guó)納稅人權(quán)利保障研究的現(xiàn)狀
1.4 研究的思路及主要內(nèi)容
1.4.1 研究的思路
1.4.2 研究的主要內(nèi)容

2 納稅人權(quán)利的理論依據(jù)
2.1 納稅人地位轉(zhuǎn)型中的納稅人權(quán)利
2.1.1 從“納稅義務(wù)人”到“納稅權(quán)利人”：納稅人地位的轉(zhuǎn)型
2.1.2 抽象納稅人與具體納稅人
2.1.3 納稅人地位轉(zhuǎn)型后的納稅人權(quán)利
2.1.4 納稅人權(quán)利的三種形態(tài)
2.1.5 納稅人權(quán)利的四大機(jī)能
2.2 社會(huì)契約論與人民主權(quán)理論——納稅人權(quán)利的政治學(xué)理論依據(jù)
2.2.1 社會(huì)契約論與人民主權(quán)理論
2.2.2 建立在社會(huì)契約論與人民主權(quán)理論基礎(chǔ)上的納稅人權(quán)利
2.3 公共財(cái)政理論——納稅人權(quán)利的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論依據(jù)
2.3.1 彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈：公共物品由國(guó)家提供
2.3.2 稅收：納稅人享受公共產(chǎn)品所支付的價(jià)格
2.3.3 納稅者主權(quán)：納稅人作為公共產(chǎn)品的消費(fèi)者所享有的權(quán)利
2.4 公法上的債權(quán)債務(wù)理論——納稅人權(quán)利的稅法學(xué)理論依據(jù)
2.4.1 稅收法律關(guān)系的概念
2.4.2 從權(quán)力關(guān)系說到公法上的債務(wù)關(guān)系說：對(duì)稅收法律關(guān)系性質(zhì)認(rèn)識(shí)的演進(jìn)路徑
2.4.3 稅收法律關(guān)系的性質(zhì)：基本和核心的關(guān)系為債權(quán)債務(wù)關(guān)系
2.4.4 稅收法律關(guān)系的本質(zhì)：平等主體之間的法律關(guān)系
2.4.5 法律關(guān)系的內(nèi)容：對(duì)等地享有權(quán)利與承擔(dān)義務(wù)
2.5 行政控權(quán)理論——納稅人權(quán)利的行政法學(xué)理論依據(jù)
2.5.1 管理論、控權(quán)論與平衡論
2.5.2 行政法的本質(zhì)：控制和約束政府權(quán)力
2.5.3 控制征稅權(quán)的目的在于保障納稅人的權(quán)利
2.6 小結(jié)：納稅人權(quán)利正當(dāng)性依據(jù)的理論體系

3 “政府一納稅人”關(guān)系的轉(zhuǎn)型
3.1 傳統(tǒng)的“政府一納稅人”關(guān)系模式：管理與控制
3.1.1 管理與控制模式的特征
3.1.2 管理與控制模式下稅收制度的特征
3.2 新型的“政府一納稅人”關(guān)系模式：保護(hù)與服務(wù)
3.2.1 新型“政府一納稅人”關(guān)系模式的特征
3.2.2 “保護(hù)與服務(wù)”模式下的稅收制度
3.3 有效實(shí)現(xiàn)“政府一納稅人”關(guān)系轉(zhuǎn)型
3.3.1 稅收理念的轉(zhuǎn)型
3.3.2 稅收理論與稅法理論的轉(zhuǎn)型
3.3.3 以稅收制度為中心的相關(guān)制度的轉(zhuǎn)型

4 納稅人權(quán)利體系的構(gòu)建
4.1 納稅人權(quán)利的分類
4.1.1 國(guó)內(nèi)外稅法學(xué)者對(duì)納稅人權(quán)利及其分類的研究
4.1.2 抽象納稅人權(quán)利與具體納稅人權(quán)利
4.2 抽象納稅人權(quán)利
4.2.1 抽象納稅人權(quán)利運(yùn)行機(jī)理的主要特征
4.2.2 抽象納稅人權(quán)利的主要內(nèi)容
4.3 具體納稅人權(quán)利
4.3.1 實(shí)體性權(quán)利
4.3.2 程序性權(quán)利
4.4 小結(jié)：從抽象納稅人權(quán)利與具體納稅人權(quán)利兩個(gè)層面構(gòu)建納稅人權(quán)利體系

5 抽象納稅人權(quán)利的法律保障
5.1 抽象納稅人權(quán)利保障的主要途徑
5.1.1 抽象納稅人權(quán)利保障水平的制約因素
5.1.2 立法保護(hù)與行政控權(quán)：抽象納稅人權(quán)利保障的關(guān)鍵
5.2 全面實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)利的憲法化
5.2.1 西方國(guó)家對(duì)納稅人權(quán)利的憲法保障
5.2.2 我國(guó)憲法中納稅人權(quán)利保障的完善
5.3 建立民主立法的立法機(jī)制
5.3.1 堅(jiān)持民主立法的價(jià)值取向
5.3.2 納稅人參與稅收立法全過程
5.3.3 發(fā)揮專家在立法中的作用
5.4 建立約束政府征稅權(quán)的機(jī)制
5.4.1 最大的危險(xiǎn)來自政府征稅權(quán)的隨意行使
5.4.2 權(quán)限制約：從立法的權(quán)限上限制政府征稅權(quán)
5.4.3 程序制約：改造政府稅收行政立法的立法程序
5.4.4 權(quán)力控制：明確稅法解釋原則，嚴(yán)格稅法解釋程序
5.4.5 空間壓縮：有效約束稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)
5.4.6 流程制約：明確嚴(yán)格的稅收?qǐng)?zhí)法流程
5.4.7 內(nèi)外監(jiān)督：強(qiáng)化對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)的有效監(jiān)控
5.5 稅負(fù)水平的控制與稅收優(yōu)惠傾斜的制度安排
5.5.1 關(guān)注稅負(fù)水平與稅收優(yōu)惠傾斜
5.5.2 合理控制稅負(fù)水平與優(yōu)化稅收優(yōu)惠傾斜的制度安排
5.6 強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的法律約束
5.6.1 從“合法征稅”到“合法用稅”：一個(gè)完整的納稅人權(quán)利保障過程
5.6.2 注重對(duì)預(yù)算重點(diǎn)環(huán)節(jié)的法律約束
5.6.3 重視困難時(shí)期對(duì)預(yù)算的法律約束
5.7 建立納稅人的自我保護(hù)與社會(huì)保護(hù)機(jī)制
5.7.1 納稅人自我保護(hù)與社會(huì)保護(hù)的方式
5.7.2 以納稅人協(xié)會(huì)的培育為切入點(diǎn)健全保障機(jī)制

6 具體納稅人權(quán)利的法律保障
6.1 強(qiáng)化具體納稅人權(quán)利保障的思路
6.1.1 具體納稅人權(quán)利保障水平的主要制約因素
6.1.2 權(quán)利行使路徑的暢通與權(quán)利的有效救濟(jì)：具體納稅人權(quán)利保障的關(guān)鍵
6.2 建立暢通的納稅人權(quán)利行使途徑
6.2.1 西方發(fā)達(dá)國(guó)家具體納稅人權(quán)利保障的實(shí)踐
6.2.2 明確具體納稅人權(quán)利及其行使途徑
6.3 規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)
6.3.1 從強(qiáng)制管理到服務(wù)行政：稅務(wù)行政理念的變遷
6.3.2 納稅服務(wù)的本質(zhì)：有效實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)利
6.3.3 構(gòu)建科學(xué)高效的納稅服務(wù)體系
6.3.4 制度約束：實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的法治化與建立納稅服務(wù)績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制
6.4 改進(jìn)稅收行政爭(zhēng)訟的救濟(jì)模式
6.4.1 西方發(fā)達(dá)國(guó)家及我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)稅收行政復(fù)議與行政訴訟的實(shí)踐
6.4.2 我國(guó)稅收行政復(fù)議與行政訴訟方式的改進(jìn)
6.5 強(qiáng)化征稅主體的行政責(zé)任機(jī)制
6.5.1 行政責(zé)任追究：防止征稅權(quán)濫用的有效機(jī)制
6.5.2 構(gòu)建嚴(yán)格而明確的雙層行政責(zé)任機(jī)制
7 結(jié)論
參考文獻(xiàn)
后記