稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的數(shù)量分析

　　本書是一部關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長方式的一部經(jīng)濟(jì)理論研究專著，內(nèi)容涉及導(dǎo)論、稅收與GDP等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的基本關(guān)系、宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的實(shí)證研究、稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的結(jié)構(gòu)分析、稅收政策對經(jīng)濟(jì)增長的影響分析等，適合經(jīng)濟(jì)理論研究人員參考學(xué)習(xí)。稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系問題是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一個重要課題。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。一方面，經(jīng)濟(jì)增長的規(guī)模、速度、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)決定著稅收總量、增長速度和稅收結(jié)構(gòu)。另一方面，稅收作為重要的調(diào)控手段，通過稅率、稅負(fù)、稅收優(yōu)惠等在投資、消費(fèi)、分配和結(jié)構(gòu)調(diào)整等諸多方面對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生影響?？梢哉f市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收與經(jīng)濟(jì)增長的聯(lián)系就越密切。過去長時期里，我國稅收制度帶有濃厚的計劃經(jīng)濟(jì)色彩，稅收政策取向以收入為首要目的，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系效應(yīng)不明顯，稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的矛盾比較突出。為此，中央提出：要完善宏觀調(diào)控體系，推進(jìn)稅收制度改革，充分發(fā)揮稅收在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方面的重要作用。近年來，我國各級稅務(wù)部門以加強(qiáng)稅收分析為重點(diǎn)，從完善經(jīng)常性稅收收入分析方法入手，不斷拓寬稅收分析思路，實(shí)現(xiàn)了由稅收進(jìn)度、增減情況等簡單對比分析，向宏觀稅負(fù)、增長彈性等征管質(zhì)量情況分析的轉(zhuǎn)變。尤其是利用稅收與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析、時間序列、回歸模型等數(shù)量方法，來判斷稅收與經(jīng)濟(jì)增長是否協(xié)調(diào)等，取得了明顯的成效。與此同時，業(yè)內(nèi)學(xué)者也對稅收分析給予熱情關(guān)注，一些凸顯數(shù)量特色的論著先后出版發(fā)表。稅收數(shù)量分析的理論研究和實(shí)踐應(yīng)用出現(xiàn)了喜人景象。但總體上看，由于起步較晚，國內(nèi)對稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的數(shù)量研究仍處于初級階段。稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系受到諸多隨機(jī)因素的影響，具有不確定性和信息不對稱的特點(diǎn)；稅率、稅負(fù)、稅收收入等數(shù)量概念清晰，與相關(guān)經(jīng)濟(jì)變量聯(lián)系密切，適宜運(yùn)用計量模型等數(shù)理方法進(jìn)行研究。本書作者長期從事稅收數(shù)量分析的教學(xué)和科研工作，先后在國家核心期刊上發(fā)表50多篇相關(guān)論文；主持了國家社科基金項(xiàng)目、教育部等省部級以上課題；有的研究成果被推薦供全國人大和有關(guān)政府部門決策參考，以及受到近百位專家學(xué)者的評價引用或文獻(xiàn)參考。在多年研究的基礎(chǔ)上，本書依據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，對稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系進(jìn)行了比較系統(tǒng)的分析。全書共分六章，第一章為導(dǎo)論，從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)理論角度，簡要介紹稅收與經(jīng)濟(jì)增長的基本關(guān)系、稅收在宏觀調(diào)控中的作用、稅收分析的基本概念，稅收數(shù)量分析的基本方法等。第二章是關(guān)于稅收與主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響分析，著重討論稅收與GDP總量、稅收與投資、消費(fèi)、進(jìn)出口、物價之間的相互影響關(guān)系。旨在通過經(jīng)濟(jì)增長的主要因素，研究稅收與經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)在聯(lián)系。第三章是對我國宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的實(shí)證分析，比較詳細(xì)地討論了改革開放以來我國宏觀稅負(fù)的變化特征、以及產(chǎn)業(yè)稅負(fù)、地區(qū)稅負(fù)等，并通過對不同類型國家稅負(fù)的借鑒比較，對我國宏觀稅負(fù)水平進(jìn)行評價；提出我國宏觀稅負(fù)的最優(yōu)區(qū)間估計。第四章是從結(jié)構(gòu)關(guān)系角度，探討稅收與經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)在聯(lián)系，包括稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收與區(qū)域結(jié)構(gòu)、稅收與所有制結(jié)構(gòu)之相互影響等。第五章側(cè)重討論稅收政策對經(jīng)濟(jì)增長的影響效應(yīng)，包括稅收與政府關(guān)系，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)，以及稅收對建設(shè)和諧社會的支持；稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整；稅收乘數(shù)與我國稅收乘數(shù)效應(yīng)等。第六章是從計量角度，討論增值稅等主要稅種的預(yù)測與估算問題，介紹了聚類分析、主成分分析、因子分析、典型相關(guān)分析等多元方法、以及博弈論原理在稅收數(shù)量分析中的應(yīng)用等，并給出各種方法的應(yīng)用例證。注重數(shù)量分析是本書所追求的寫作特色，比如說：1.在分析稅收與GDP等指標(biāo)關(guān)系時，本書不僅運(yùn)用了常見回歸模型等，還引用了嶺回歸分析法，解決了GDP、居民消費(fèi)等指標(biāo)之間的多重共線性問題。并借助軟件篩選嶺回歸系數(shù)，解決了稅收模型中自變量系數(shù)與實(shí)際意義不相符的符號問題。2.在討論稅收對居民消費(fèi)的影響時，本書運(yùn)用了典型相關(guān)分析法，選擇了一組稅收經(jīng)濟(jì)變量和一組居民消費(fèi)變量，即所謂兩個典型變量，進(jìn)而通過典型變量的研究，揭示兩組變量之間影響關(guān)系。無疑，這比只考慮單個變量關(guān)系，信息量之凝聚，結(jié)論之相對全面，均具明顯優(yōu)勢。3.在結(jié)構(gòu)關(guān)系分析中，作者構(gòu)造了“協(xié)調(diào)系數(shù)’’指標(biāo)，用以反映產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)與經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的協(xié)調(diào)程度。定義：產(chǎn)業(yè)稅收協(xié)調(diào)系數(shù)。產(chǎn)業(yè)稅收比重／產(chǎn)業(yè)GDP比重。協(xié)調(diào)系數(shù)明顯大于1或小于l時，說明稅收貢獻(xiàn)與經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)不協(xié)調(diào)，否則基本協(xié)調(diào)。類似地，還有地區(qū)稅收協(xié)調(diào)系數(shù)等，為客觀評價產(chǎn)業(yè)、地區(qū)稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系是否協(xié)調(diào)提供了參考。4.聚類分析法應(yīng)用。對地區(qū)稅負(fù)作聚類分析，結(jié)果使一些較發(fā)達(dá)地區(qū)與較貧困地區(qū)聚成一類，由此反映地區(qū)稅負(fù)的不平衡。實(shí)際上，一些多因素多指標(biāo)的分類問題，應(yīng)用聚類分析方法非常方便。聚類分析還可以對于其他方法確定的數(shù)據(jù)分類進(jìn)行檢驗(yàn)，也可以與其他方法結(jié)合使用，取得更好的分析效果。5.主成分分析與因子分析都可以簡化數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，即把多個指標(biāo)化為少數(shù)幾個綜合指標(biāo)。但主成分分析重點(diǎn)在于從觀測變量到主分量的變換上，將主成分表示為原觀測變量的線性組合。因子分析的重點(diǎn)在于從公共因子和特殊因子到觀測變量的變換上，將原觀測變量表示為新因子的線性組合。本書給出一個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展綜合評價的例子，共10項(xiàng)指標(biāo)，用兩個主成分就可以擁有原10項(xiàng)指標(biāo)93.7％的信息量。而因子分析通過‘旋轉(zhuǎn)”，載荷結(jié)構(gòu)的實(shí)際意義進(jìn)一步合理解釋。進(jìn)而可計算出因子得分，排出地區(qū)位次。6.關(guān)于博弈論原理的應(yīng)用，本書給出兩個例證：一是稅務(wù)稽查與偷稅逃稅的博弈分析，結(jié)果：無論是靜態(tài)模型，還是動態(tài)模型，遏制偷逃稅，關(guān)鍵在處罰力度。二是中央與地方稅收分成比例的博弈分析，這實(shí)際上是對中央與地方稅權(quán)劃分問題的一個數(shù)量詮釋。從討論得結(jié)果來看，似乎難能有一個兩全其美的“博弈解”，由此映射出現(xiàn)行財稅體制的一個難題。以上所提及的一些方法并非本書的創(chuàng)新，但就稅收分析的應(yīng)用而言，具有一定實(shí)踐意義，也使我們有所啟發(fā)。說明將數(shù)理方法應(yīng)用于稅收分析，推進(jìn)稅收分析的數(shù)量化科學(xué)化是可行的。當(dāng)然，由于作者的水平有限，錯漏與不妥在所難免，期待著讀者的批評指正。

　　張倫俊，教授，碩士生導(dǎo)師，北京大學(xué)訪問學(xué)者；長期從事高教工作，曾任系主任、研究生處處長等職，現(xiàn)任南京審計學(xué)院國民經(jīng)濟(jì)研究所所長；中國現(xiàn)場統(tǒng)計學(xué)會理事，江蘇省概率統(tǒng)計學(xué)會常務(wù)理事。主要研究方向?yàn)槎愂战?jīng)濟(jì)分析。近十年來先后主持國家社科基金項(xiàng)目和教育部、國家統(tǒng)計局、國家稅務(wù)總局等科研課題8項(xiàng)；在《統(tǒng)計研究》、《財貿(mào)經(jīng)濟(jì)》、《財政研究》、《稅務(wù)研究》、《數(shù)理統(tǒng)計與管理》等刊物上發(fā)表論文50多篇，其中多篇被轉(zhuǎn)載引用，及推薦供全國人大決策參考。獲全國統(tǒng)計科技進(jìn)步獎、國家稅務(wù)總局、全國統(tǒng)計科研優(yōu)秀成果獎等6項(xiàng)；出版專著、教材80萬字。