管理審計(jì)理論：經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后研究報(bào)告

     目錄
    上篇 管理審計(jì)總論
   第1章 萌芽時(shí)期的管理審計(jì)
    1.1管理審計(jì)的起點(diǎn)和影響其發(fā)展的四支力量
    1.11推動(dòng)管理審計(jì)發(fā)展的基本力量
    1.12管理審計(jì)源起
    1.230～40年代的管理審計(jì)
    1.21公司受托責(zé)任的發(fā)展使內(nèi)部審計(jì)趨向?qū)彶闃I(yè)
    務(wù)活動(dòng)
    1.22羅斯和世界上第一部《管理審計(jì)》著作
    1.23詹姆斯·麥金西：30年代管理審計(jì)的倡導(dǎo)者
    和實(shí)踐者
    1.340～50年代：各領(lǐng)域均指向管理審計(jì)
    1.31管理職業(yè)界在繼續(xù)發(fā)展訪談式管理審計(jì)
    1.32“附錄”階段：內(nèi)部業(yè)務(wù)審計(jì)附屬于內(nèi)部財(cái)
    務(wù)審計(jì)
    1.33GAO初試綜合審計(jì)
    1.450年代前半期：以管理職業(yè)界為主體的管理
    審計(jì)
    1.41管理專家們撰寫的管理審計(jì)文獻(xiàn)
    1.42馬丁德爾和《對管理的科學(xué)評價(jià)》
    1.550年代后半期：管理審計(jì)的主戰(zhàn)場轉(zhuǎn)向內(nèi)部
    審計(jì)
    1.51并駕齊驅(qū)階段：內(nèi)部業(yè)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部財(cái)務(wù)
    審計(jì)獲得同等地位
    1.52理論界和職業(yè)界對1957SRIA的全面響應(yīng)
    1.650年代的民間管理審計(jì)和政府管理審計(jì)
    1.61民間審計(jì)由鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表向提供“管理服
    務(wù)”發(fā)展
    1.62“管理服務(wù)”整合進(jìn)公證會(huì)計(jì)，使CPA有
    了傳統(tǒng)和現(xiàn)代之分
    1.63“管理服務(wù)”是公證會(huì)計(jì)師職業(yè)的“第三
    維會(huì)計(jì)”
    1.64 CPA使政府綜合審計(jì)趨向“2E審計(jì)”
    1.7結(jié)語：萌芽時(shí)期管理審計(jì)發(fā)生 發(fā)展的基本結(jié)
    論
   第2章 管理審計(jì)自60年代以來的發(fā)展
    2.1管理職業(yè)界的重點(diǎn)移向公用事業(yè)管理審計(jì)
    2.1160年代后公用事業(yè)管理審計(jì)的興起
    2.12公用事業(yè)強(qiáng)制性管理審計(jì)的實(shí)踐情況
    2.13管制公用事業(yè)的公共服務(wù)委員會(huì)
    2.14公用事業(yè)管理審計(jì)的有益經(jīng)驗(yàn)
    2.15管理專家們撰寫的部分管理審計(jì)文獻(xiàn)
    2.16管理職業(yè)對60年代后管理審計(jì)的貢獻(xiàn)
    2.2內(nèi)部審計(jì)全面進(jìn)入管理審計(jì)時(shí)代
    2.21IIA和工業(yè)委員會(huì)報(bào)告：60年代內(nèi)部審計(jì)師
    大量從事業(yè)務(wù)審計(jì)
    2.22IIA調(diào)查報(bào)告：60年代業(yè)務(wù)審計(jì)在EDP方面
    的發(fā)展
    2.231964：卡德默斯的業(yè)務(wù)審計(jì)理論
    2.241971：IIA 單方面發(fā)布業(yè)務(wù)審計(jì)的“獨(dú)立宣
    言”
    2.2570年代后業(yè)務(wù)審計(jì)方法程序的規(guī)范化和科學(xué)
    化
    2.26現(xiàn)代管理審計(jì)：審查管理信息系統(tǒng)
    2.3管理審計(jì)在政府審計(jì)領(lǐng)域的輝煌
    2.3160年代美國政府審計(jì)率先審查“3E”
    2.3270年代美國的業(yè)績審計(jì)走向準(zhǔn)則化和法
    定化
    2.3380年代后美國政府“3E審計(jì)”準(zhǔn)則更趨
    完善
    2.34加拿大政府把業(yè)績審計(jì)從“3E’推向“5E”
    2.35英聯(lián)邦國家推行“VFM審計(jì)”和“5E審計(jì)’
    2.36政府審計(jì)師撰寫的部分管理審計(jì)文獻(xiàn)
    2.4公證會(huì)計(jì)職業(yè)由管理咨詢服務(wù)走向管理審計(jì)
    2.4160年代關(guān)于MAs會(huì)否影響CPA獨(dú)立性
    的兩種意見
    2.42關(guān)于MAS會(huì)否影響CPA獨(dú)立性的實(shí)證調(diào)
    查報(bào)告
    2.43AICPA認(rèn)為：MAS并不削弱CPA的獨(dú)立
    性
    2.4470年代管理咨詢服務(wù)走向準(zhǔn)則化和法定
    化
    2.4580年代后CPA由履行MAS走向執(zhí)行管理
    審計(jì)
    2.5公證會(huì)計(jì)職業(yè)倡導(dǎo)和推行外向型管理審計(jì)
    2.5160年代外向型管理審計(jì)概念的提出
    2.5270年代后外向型管理審計(jì)的全面發(fā)展
    2.53外向型管理審計(jì)方興未艾
    2.6結(jié)語：管理審計(jì)歷史所揭示的基本規(guī)律和基本
    問題
   第3章 管理審計(jì)發(fā)展的動(dòng)因
    3.1受托責(zé)任與審計(jì)動(dòng)因
    3.11審計(jì)與受托責(zé)任的關(guān)系
    3.12保管責(zé)任、托管責(zé)任和受托責(zé)任
    3.13學(xué)界專家對受托責(zé)任概念及其基本要素的
    認(rèn)識(shí)
    3.14我們對受托責(zé)任概念的意見
    3.2受托責(zé)任的發(fā)展與管理審計(jì)動(dòng)因
    3.21羅西塔·切的受托責(zé)任發(fā)展理論
    3.22伯恩伯格的受托責(zé)任發(fā)展理論
    3.23受托財(cái)務(wù)責(zé)任與受托管理責(zé)任
    3.3內(nèi)向型管理審計(jì)的基本動(dòng)因是內(nèi)部受托責(zé)任的
    多極化
    3.31專家們的管理審計(jì)動(dòng)因論
    3.32內(nèi)部受托責(zé)任、控制與管理審計(jì)
    3.33受托責(zé)任的發(fā)展與CPA對內(nèi)向型管理審計(jì)
    的介入
    3.34內(nèi)部受托責(zé)任的多極化是對外部受托責(zé)任
    的分解
    3.4外向型管理審計(jì)的基本動(dòng)因是外部受托管理責(zé)
    任的發(fā)生
    3.41外向型管理審計(jì)是受托財(cái)務(wù)責(zé)任向受托管
    理責(zé)任發(fā)展的必然結(jié)果
    3.42從受托方看管理審計(jì)的動(dòng)因
    3.43從委托方看管理審計(jì)的動(dòng)因
    3.44從受托方和委托方的信息供求矛盾看管理審
    計(jì)的動(dòng)因
    3.5促進(jìn)內(nèi)外部受托責(zé)任一體化的審計(jì)委員會(huì)使管
    理審計(jì)由內(nèi)向型演進(jìn)為外向型
    3.51審計(jì)委員會(huì)制度的興起
    3.52審計(jì)委員會(huì)與受托責(zé)任關(guān)系中各方當(dāng)事人的
    關(guān)系
    3.53審計(jì)委員會(huì)對管理審計(jì)發(fā)展的影響
    3.54監(jiān)事審計(jì)的本質(zhì)是管理審計(jì)
    3.55審計(jì)委員會(huì)制度與監(jiān)事審計(jì)的比較
    3.6結(jié)語：管理審計(jì)的動(dòng)因在于受托責(zé)任觀念和
    意識(shí)
   第4章 受托責(zé)任與管理審計(jì)概念
    4.1從受托責(zé)任出發(fā)規(guī)范管理審計(jì)概念
    4.11學(xué)術(shù)界對管理審計(jì)概念的若干認(rèn)識(shí)
    4.12管理審計(jì)的根本在于受托管理責(zé)任
    4.2內(nèi)向型管理審計(jì)協(xié)助受托人更好地完成受托
    管理責(zé)任
    4.21觀點(diǎn)1：以審查各職能部門管理控制制度
    的履行情況為重點(diǎn)的管理審計(jì)
    4.22觀點(diǎn)2：以審查組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的恰當(dāng)性和
    有效性為重點(diǎn)的管理審計(jì)
    4.23觀點(diǎn)3：以審查各職能部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)的
    恰當(dāng)性及有效性為重點(diǎn)的管理審計(jì)
    4.24對三種觀點(diǎn)的評價(jià)及結(jié)論
    4.25內(nèi)向型管理審計(jì)的定義
    4.3外向型管理審計(jì)：就受托人對受托管理責(zé)任的
    履行情況進(jìn)行鑒證
    4.31觀點(diǎn)1：對公司的管理業(yè)績和管理活動(dòng)發(fā)
    表意見的管理審計(jì)
    4.32觀點(diǎn)2：對公司年度報(bào)告中的管理陳述發(fā)
    表意見的管理審計(jì)
    4.33對兩大觀點(diǎn)的評價(jià)及結(jié)論
    4.34外向型管理審計(jì)的定義
    4.4內(nèi)向型管理審計(jì)與外向型管理審計(jì)的比較
    4.41審計(jì)目的的比較
    4.42審計(jì)的具體對象和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的比較
    4.43審計(jì)的職能和作用的比較
    4.44審計(jì)的主體及其獨(dú)立程度的比較
    4.45審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容的比較
    4.5公共受托責(zé)任與公共管理審計(jì)
    4.51形式多樣的公共管理審計(jì)
    4.52公共管理審計(jì)的不同觀點(diǎn)
    4.53以公共受托責(zé)任為基礎(chǔ)規(guī)范公共管理審
    計(jì)概念
    4.6結(jié)語：理解受托管理責(zé)任才能理解現(xiàn)代管
    理審計(jì)
   第5章 內(nèi)向型管理審計(jì)概說
    5.1內(nèi)向型管理審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)關(guān)系的不同觀點(diǎn)及
    其評價(jià)
    5.11觀點(diǎn)1：內(nèi)向型管理審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)都不是
    一種獨(dú)立的審計(jì)類型
    5.12觀點(diǎn)2：內(nèi)向型管理審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)名異
    實(shí)同
    5.13觀點(diǎn)3：內(nèi)向型管理審計(jì)是業(yè)務(wù)審計(jì)的發(fā)
    展形態(tài)
    5.14對三種觀點(diǎn)的評價(jià)及結(jié)論
    5.2將業(yè)務(wù)審計(jì)歸入管理審計(jì)范疇
    5.21從各家給出的業(yè)務(wù)審計(jì)定義看業(yè)務(wù)審計(jì)
    與內(nèi)向型管理審計(jì)的統(tǒng)一性
    5.22用內(nèi)向型管理審計(jì)概括業(yè)務(wù)審計(jì)概念的合
    理性
    5.3內(nèi)向型管理審計(jì)與法定財(cái)務(wù)審計(jì)的比較
    5.31巴克利的比較分析
    5.32桑托基的比較分析
    5.33文滕的比較分析
    5.34兩類審計(jì)差別的根本在于受托責(zé)任
    5.4內(nèi)向型管理審計(jì)從理論到實(shí)踐
    5.41內(nèi)向型管理審計(jì)的需求和現(xiàn)實(shí)運(yùn)用之間的
    差距日趨縮小
    5.42英國公司對內(nèi)向型管理審計(jì)的實(shí)踐
    5.43內(nèi)向型管理審計(jì)的范圍
    5.5實(shí)證調(diào)查：制約內(nèi)向型管理審計(jì)開展的若
    干因素
    5.51桑托基的調(diào)查結(jié)果
    5.52對制約因素的具體分析
    5.6內(nèi)向型管理審計(jì)是會(huì)計(jì)職業(yè)的“牛奶和蜂蜜”
    5.7結(jié)語：關(guān)于內(nèi)向型管理審計(jì)的十點(diǎn)結(jié)論
   第6章 管理審計(jì)的主體
    6.1獨(dú)立管理咨詢師
    6.11獨(dú)立管理咨詢師對管理審計(jì)理論的歷史
    貢獻(xiàn)
    6.12獨(dú)立管理咨詢師對管理審計(jì)實(shí)務(wù)的歷史
    貢獻(xiàn)
    6.13獨(dú)立管理咨詢師的優(yōu)勢
    6.1460年代后管理咨詢師業(yè)務(wù)量減少的原因
    6.15英美管理協(xié)會(huì)對管理審計(jì)的貢獻(xiàn)
    6.2注冊內(nèi)部審計(jì)師
    6.21現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)師的形象——對管理活動(dòng)效
    益性的審查
    6.22內(nèi)部審計(jì)師自60年代后成為管理審計(jì)的
    主導(dǎo)力量
    6.23管理審計(jì)主體以內(nèi)部審計(jì)師為主導(dǎo)的基
    本原因
    6.3注冊政府審計(jì)師
    6.31政府審計(jì)師由“2E審計(jì)師’到“3E審
    計(jì)師”
    6.32冠以“VFM審計(jì)師”的政府管理審計(jì)師
    6.33政府審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師并駕齊驅(qū)領(lǐng)導(dǎo)世
    界管理審計(jì)潮流的原因
    6.34未來的政府管理審計(jì)師將走向注冊
    6.4注冊會(huì)計(jì)師
    6.41CPA充任內(nèi)向型管理審計(jì)主體的合理性
    6.42CPA充任外向型管理審計(jì)主體的合理性
    6.43CPA充任外向型管理審計(jì)主體的實(shí)證分析
    下篇 外向型管理審計(jì)專論
   第7章 從財(cái)務(wù)鑒證到管理鑒證
    7.1傳統(tǒng)意義上的鑒證審計(jì)
    7.11何謂“鑒證”和“審計(jì)鑒證’
    7.12職業(yè)組織關(guān)于“審計(jì)”和“鑒證’的定義
    7.13貝維斯的有效履行鑒證職能的標(biāo)準(zhǔn)
    7.14傳統(tǒng)鑒證審計(jì)模式的基本點(diǎn)
    7.2西方學(xué)者對管理審計(jì)鑒證的爭論
    7.21觀點(diǎn)1：管理業(yè)績鑒證可行論
    7.22觀點(diǎn)2：管理業(yè)績鑒證不可行論
    7.3管理審計(jì)鑒證的歷史必然性
    7.31鑒證職能的趨勢是不斷發(fā)展與充實(shí)的
    7.32從財(cái)務(wù)鑒證到管理鑒證的必然性源于委托
    人信息需求的擴(kuò)大化
    7.33反對CPA鑒證管理業(yè)績的理由是不充分的
    7.34從供求均衡看現(xiàn)代綜合審計(jì)鑒證
    7.4管理審計(jì)鑒證的現(xiàn)實(shí)可能性
    7.41現(xiàn)行《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》和《鑒證準(zhǔn)則》已
    將審計(jì)鑒證推向非基本財(cái)務(wù)報(bào)表信息領(lǐng)域
    7.42“3E”審計(jì)為管理審計(jì)鑒證提供了
    可靠的實(shí)驗(yàn)場
    7.43會(huì)計(jì)公司積累了許多成功的管理審計(jì)
    案例
    7.44社會(huì)審計(jì)是管理審計(jì)在鑒證受托社會(huì)責(zé)任
    方面的具體反映
    7.45批判性社會(huì)審計(jì)實(shí)踐證明了管理審計(jì)鑒證
    的現(xiàn)實(shí)可能性
    7.5管理審計(jì)鑒證如何展開
    7.51ARSC的《會(huì)計(jì)與復(fù)核服務(wù)準(zhǔn)則說明書》
    7.52AsB的《鑒證準(zhǔn)則說明書》
    7.53ASB對預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的鑒證
    7.54CSEC的《咨詢服務(wù)準(zhǔn)則說明書》
    和FTEC的《納稅實(shí)務(wù)責(zé)任說明書》
    7.55PFPEC的《私人財(cái)務(wù)報(bào)表指南》
    7.56以“管理陳述”為擴(kuò)大鑒證職能的突破口和
    鑒證對象
    7.57以“管理業(yè)績和管理活動(dòng)”為擴(kuò)大鑒證職能
    的突破口和鑒證對象
    7.6管理審計(jì)鑒證勢在必行
   第8章 外向型管理審計(jì)的概念框架
    8.1外向型管理審計(jì)的基本問題
    8.11西科伊的八問題說
    8.12伯頓的四問題說
    8.13外向型管理審計(jì)的基本問題
    8.2外向型管理審計(jì)基本理論對已有財(cái)務(wù)審計(jì)理論
    成果的借鑒
    8.3外向型管理審計(jì)的基本概念和基本假設(shè)
    8.31蘭、羅二氏的管理審計(jì)理論結(jié)構(gòu)
    8.32外向型管理審計(jì)的基本概念
    8.33外向型管理審計(jì)的基本假設(shè)
    8.34對蘭、羅二氏“理論結(jié)構(gòu)”的評價(jià)以及我
    們的意見
    8.4外向型管理審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
    8.41沒有合理評價(jià)受托管理責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn) 就沒
    有科學(xué)的外向型管理審計(jì)
    8.42管理審計(jì)的“合理管理標(biāo)準(zhǔn)”對財(cái)務(wù)審計(jì)
    的GAAP的借鑒
    8.43相關(guān)職業(yè)組織所倡導(dǎo)的管理審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
    8.44會(huì)計(jì)學(xué)家對“合理管理標(biāo)準(zhǔn)”的研究
    8.45管理學(xué)界對分層次組織效果標(biāo)準(zhǔn)的研究
    8.46建立復(fù)合性管理審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
    8.5外向型管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則
    8.6外向型管理審計(jì)報(bào)告
    8.61羅伯遜的外向型管理審計(jì)報(bào)告
    8.62伯頓的外向型管理審計(jì)報(bào)告
    8.63西科伊的外向型管理審計(jì)報(bào)告
    8.64英納斯和萊昂的外向型管理審計(jì)報(bào)告
    8.65評價(jià)與結(jié)論
   第9章 外向型管理審計(jì)的對象
    9.1外向型管理審計(jì)對象的兩種觀點(diǎn)
    9.11友杉芳正的四對象觀
    9.12史密斯等人的三對象觀
    9.13謝勒和肯特的二對象觀
    9.14評價(jià)與結(jié)論：審計(jì)對象的兩種觀點(diǎn)
    9.2觀點(diǎn)1：外向型管理審計(jì)以鑒證管理陳述的可
    信性為對象
    9.21“管理陳述審計(jì)”的必要性及其意義
    9.22“管理陳述”的含義及其包括的內(nèi)容
    9.23管理陳述的可驗(yàn)證性
    9.24管理陳述審計(jì)的理論框架
    9.25管理陳述審計(jì)是通向綜合管理審計(jì)的第一
    步
    9.3觀點(diǎn)2：外向型管理審計(jì)以鑒證管理業(yè)績和管
    理活動(dòng)的恰當(dāng)性為對象
    9.31彼得·伯德：以鑒證管理系統(tǒng)為對象
    9.32伊尻雄治：以鑒證預(yù)算過程為對象
    9.33尼爾·邱吉爾：以鑒證履行管理職能的方
    法為對象
    9.34查爾斯·史密斯：以鑒證管理業(yè)績和管理
    方法為對象
    9.35約翰·伯頓：以鑒證管理過程和管理業(yè)績
    為對象
    9.36謝勒和肯特：以鑒證組織的綜合業(yè)績?yōu)閷?br />     象
    9.4由審計(jì)對象的兩種觀點(diǎn)而引發(fā)的一場關(guān)于管理
    審計(jì)鑒證的論戰(zhàn)
    9.41卡邁克爾對管理審計(jì)鑒證的十大疑問
    9.42羅伯遜對卡邁克爾十大疑問的答復(fù)
    9.43對論戰(zhàn)雙方的評價(jià)：意見分歧的根本在于
    對審計(jì)對象認(rèn)識(shí)的不一致
    9.5外向型管理審計(jì)本質(zhì)上應(yīng)以鑒證受托管理責(zé)任
    的完成情況及其原因?yàn)閷ο?br />     9.6再論作為外向型管理審計(jì)對象的受托管理責(zé)任
    9.61有關(guān)外向型管理審計(jì)對象的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)
    9.62鑒證未來性受托管理責(zé)任信息
    9.63鑒證非數(shù)量性受托管理責(zé)任信息
    9.64鑒證委托人需求的綜合受托管理責(zé)任信息
   第10章 外向型管理審計(jì)的基本準(zhǔn)則
    10.1建設(shè)外向型管理審計(jì)準(zhǔn)則的基本前提
    10.11伯頓的三前提說
    10.12對伯頓三項(xiàng)前提的分析和評價(jià)
    10.13外向型管理審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系
    10.14公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則是相對的、發(fā)展的
    10.2GAO、AICPA和IIA準(zhǔn)則對建設(shè)外向型管理
    審計(jì)準(zhǔn)則的影響
    10.21公認(rèn)政府審計(jì)準(zhǔn)則的合理內(nèi)核及其影響
    10.22客戶導(dǎo)向咨詢服務(wù)準(zhǔn)則及其影響
    10.23內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的“外部化”及其影響
    10.24鑒證準(zhǔn)則是管理審計(jì)準(zhǔn)則的一個(gè)樣本
    10.3學(xué)界專家和職業(yè)組織提出的未來信息審計(jì)準(zhǔn)則
    10.31蓋伊的預(yù)測財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則
    10.32伊尻雄治的預(yù)算審計(jì)準(zhǔn)則
    10.33AICPA的預(yù)計(jì)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則
    10.4外向型管理審計(jì)準(zhǔn)則借鑒公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的理
    論和實(shí)證分析
    10.41對借鑒公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的理論分析
    10.42對借鑒公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)證分析
    10.43外向型管理審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)以公認(rèn)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)
    則為基礎(chǔ)
    10.5從GAO、AICPA和IIA準(zhǔn)則建設(shè)看外向型管
    理審計(jì)準(zhǔn)則借鑒公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的可行性
    10.51公認(rèn)政府審計(jì)準(zhǔn)則對GAAS的成功借鑒
    10.52咨詢服務(wù)準(zhǔn)則中的“基礎(chǔ)準(zhǔn)則”源于
    GAAS
    10.53沒有GAAS就沒有IIA的基本準(zhǔn)則
    10.6外向型管理審計(jì)的基本準(zhǔn)則
    10.61外向型管理審計(jì)的一般準(zhǔn)則
    10.62外向型管理審計(jì)的現(xiàn)場工作準(zhǔn)則
    10.63外向型管理審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則
   附錄一：管理專家們撰寫的部分管理審計(jì)文獻(xiàn)
   附錄二：政府審計(jì)師們撰寫的部分管理審計(jì)文獻(xiàn)
   附錄三：關(guān)于擴(kuò)展CPA鑒證職能的部分參考文獻(xiàn)